Клерк.Ру

Фото Бориса Мальцева, Кублог

Страховые взносы с 2017 года: знакомимся с изменениями

14252

Вопрос замены страховых взносов единым социальным налогом был поднят в начале 2016 года, и уже в апреле на рассмотрение нижней палаты парламента были представлены проекты федеральных законов о передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. 3 июля пакет соответствующих законов был подписан Президентом РФ. Срок их вступления в силу – 1 января 2017 года. Следовательно, у нас есть время для того, чтобы разобраться со всеми нововведениями. В статье мы в первую очередь обратим ваше внимание на принципиально новые положения и нормы, которые появились в гл. 34 НК РФ по сравнению с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

Чтобы разобраться с порядком исчисления и уплаты страховых взносов по новым правилам, необходимо в первую очередь изучить два федеральных закона:

  • от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ);
  • от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 250-ФЗ).
Итак, наделение ФНС полномочиями по администрированию уплаты страховых взносов потребовало дополнения Налогового кодекса положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей.

Теперь в соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ понятие страховых взносов, права и обязанности плательщиков, элементы обложения страховыми взносами, льготы и особенности уплаты страховых взносов отдельными категориями плательщиков определяются в разд. XI НК РФ.

Что касается Федерального закона № 250-ФЗ, его принятие обусловлено необходимостью привести в соответствие нововведениям законодательство об обязательном пенсионном, социальном и медицинском страховании.

В связи с этим приняты поправки к ряду законодательных актов, в том числе к Закону РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», а также к федеральным законам:

  • от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
  • от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;
  • от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
  • от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;
  • от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
К сведению

Проверка порядка исчисления и уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, а также правильности выплаты пособий, как и прежде, осуществляется ФСС.

Плательщики страховых взносов

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
При этом пп. 2 данного пункта содержит более детализированный перечень плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Как и прежде, в ситуации, когда плательщик взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

К сведению

Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ).

Объект обложения страховыми взносами

Пунктом 1 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП – работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

  1. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг;
  2. по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  3. по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
При этом не являются объектом обложения страховыми взносами:

  • выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых признается переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров, перечисленных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ (п. 4 ст. 420 НК РФ);
  • выплаты в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, которое расположено за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ);
  • выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ (п. 6 ст. 420 НК РФ);
  • выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг, в связи с участием в мероприятиях по подготовке и проведению в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года (п. 7 ст. 420 НК РФ).
К сведению

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, заключаемым с ИП, не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

База для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – работодателей определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. В базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты, освобожденные от обложения взносами (их перечень приведен в ст. 422 НК РФ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, устанавливаются:

  • предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эта предельная величина подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4);
  • предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. На период 2017 – 2021 годов такая предельная величина устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5).
Повышающие коэффициенты согласно п. 5 ст. 421 НК РФ установлены в следующих размерах.

Период

2017 год

2018 год

2019 год

2020 год

2021 год

Коэффициент

1,9

2,0

2,1

2,2

2,3

Предусмотрено, что с 2022 года предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Обратите внимание

Положение п. 5 ст. 421 НК РФ не применяется при исчислении страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленным ст. 428 НК РФ;
  • на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности согласно ст. 429 НК РФ.
Определение базы для исчисления страховых взносов при осуществлении выплат в натуральной форме. В данном случае база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость выданных товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и из нее исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров (выполненных для него работ, оказанных ему услуг).

К сведению

В пунктах 8 – 9 ст. 421 НК РФ прописан порядок определения базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

В пункте 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Этот перечень практически полностью дублирует перечень из ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Однако есть и некоторые нюансы. В первую очередь они касаются ограничения в целях освобождения от обложения страховыми взносами размера суточных. Так, согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате работодателями расходов на командировки сотрудников как на территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Кроме того, в абз. 10 пп. 2 п. 1 данной статьи также есть отсылка к п. 3 ст. 217 в отношении компенсаций в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания.

Расчетный и отчетный периоды

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, а в п. 2 этой статьи установлены следующие отчетные периоды:

  1. I квартал;
  2. полугодие;
  3. девять месяцев календарного года.
Ранее в ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ содержалось уточнение в отношении того, что является расчетным периодом при реорганизации, ликвидации, а также в ситуации, когда организация создана после начала календарного года. Теперь в отношении страховых взносов действует общий порядок, установленный НК РФ.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Положения ст. 424 НК РФ дублируют норму ст. 11 Федерального закона № 212-ФЗ: для организаций и ИП – работодателей дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Тарифы страховых взносов

Информацию о размерах тарифов страховых взносов можно получить из отдельных статей Налогового кодекса (см. схему).

Тарифы страховых взносов

Статья 425 НК РФ

(было: ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ)

Тарифы страховых взносов начиная с 2019 года

Статья 426 НК РФ

(было: ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ)

Тарифы страховых взносов в 2017 – 2018 годах

Статья 427 НК РФ

(было: ст. 58, 58.1, 58.4, 58.5, 58.6 Федерального закона № 212-ФЗ)

Пониженные тарифы страховых взносов

Статья 428 НК РФ

(было: ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ)

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

Статья 429 НК РФ

Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

 

Итак, для организаций и ИП – работодателей (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) действуют следующие тарифы страховых взносов в 2017 – 2018 годах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22%;
  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10%;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9%;

3) на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Однако с 2019 года предусмотрено увеличение ставки по страховым взносам с 30 до 34% (ст. 425 НК РФ).

К сведению

Размер тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования составляет 1,8%.

Отметим, что размеры пониженных и дополнительных тарифов пока остались без изменения.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

По правилам п. 1 ст. 431 НК РФ по итогам каждого календарного месяца в течение расчетного периода производятся:

  • исчисление страховых взносов исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов. При этом плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 431 НК РФ);
  • уплата страховых взносов за вычетом сумм взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Обратите внимание

Плательщики страховых взносов – работодатели исчисляют и уплачивают страховые взносы отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

Когда надо уплачивать страховые взносы? Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиком на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования (при этом такой зачет возможен только на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период) или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 255-ФЗ[1].

Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения

=

Общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате организацией в целом

-

Совокупная сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразделений

Уплата страховых взносов обособленными подразделениями. По правилам п. 12 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по таким обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Какой срок установлен для представления отчетности? Плательщикам-работодателям необходимо представить расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Расчеты по страховым взносам подаются в налоговый орган:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленных подразделений организации;
  • по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Впервые новый расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года в налоговую инспекцию надо будет сдать не позднее 2 мая 2017 года, так как 30 апреля совпадает с нерабочим (выходным) днем.

Обратите внимание

Если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период, не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление.

В ситуации, когда расчет признан непредставленным, плательщик страховых взносов в пятидневный срок со дня получения соответствующего уведомления обязан подать расчет, в котором устранены несоответствия. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата направления расчета, признанного первоначально непредставленным.

К сведению

Штрафовать плательщиков страховых взносов за нарушение срока сдачи расчета будут по нормам Налогового кодекса. В частности, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, предусмотренного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Каков порядок представления расчета по страховым взносам? Пунктом 10 ст. 431 НК РФ установлено, что:

  • плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи;
  • плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе направлять расчеты в электронной форме.
Форма, форматы и порядок представления расчетов по страховым взносам утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

К сведению

5 июля 2016 года на сайте regulation.gov.ru ФНС сообщила о начале разработки формы расчета по страховым взносам. Новая форма должна быть утверждена к 1 октября 2016 года.

Следует отметить, что кроме расчета по страховым взносам, представляемого в налоговую инспекцию, работодатели должны будут подавать в ПФР:

  • ежемесячные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. Порядок представления сведений останется прежним, но изменится срок их подачи– не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (в настоящее время – не позднее 10-го числа) (пп. «г» п. 4 ст. 2 Федерального закона № 250-ФЗ);
  • отчет о стаже каждого работника, на вознаграждение которому начисляются страховые взносы (ежегодный отчет, который надо будет сдавать не позднее 1 марта года, следующего за отчетным) (пп. «в» п. 4 ст. 2 Федерального закона № 250-ФЗ).
Обратите внимание

Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы ПФР, ФСС в порядке, установленном законодательством РФ о страховых взносах, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона № 250-ФЗ (ст. 23 данного закона).

Взаимодействие ФСС и налоговых органов. Согласно п. 8 ст. 431 НК РФ проверки правильности заявленных расходов на выплату больничных и детских пособий проводятся территориальными органами ФСС в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ.

Территориальный орган ФСС должен в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения направить в налоговый орган:

  • копии решений о выделении (отказе в выделении) средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения;
  • информацию об отмене (изменении) решений вышестоящим органом территориального органа ФСС или судом.
Порядок представления территориальными органами ФСС вступивших в силу решений по проведенным проверкам правильности расходов на выплату пособий, а также информации об отмене (изменении) указанных решений вышестоящим органом территориального органа ФСС или судом в налоговые органы определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В силу п. 16 ст. 431 НК РФ данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и суммах расходов плательщиков на выплату страхового обеспечения направляются налоговым органом в соответствующий территориальный орган ФСС для проведения проверки правильности расходов плательщика на выплату страхового обеспечения:

  • не позднее пяти дней со дня получения расчетов в электронной форме;
  • не позднее 10 дней со дня получения расчетов на бумажном носителе.

* * *

В заключение перечислим ключевые моменты:

  • в главе 34 «Страховые взносы» НК РФ не предусмотрены принципиальные отличия от положений Федерального закона № 212-ФЗ в отношении определения плательщиков взносов, объекта обложения страховыми взносами и базы для их начисления;
  • перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Одно из отличий от действующих правил –
  • ограничение в целях освобождения от обложения страховыми взносами размера суточных в порядке, установленном п. 3 ст. 217 НК РФ в целях обложения НДФЛ;
  • тарифы страховых взносов на 2017 – 2018 годы для плательщиков, которые не вправе применять пониженные тарифы, установлены в ст. 426 НК РФ и не отличаются от действующих в настоящее время;
  • категории плательщиков страховых взносов, которые вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам, размеры данных тарифов, а также условия их применения перечислены в ст. 427 НК РФ;
  • уплата страховых взносов производится не позднее 15-го числа следующего календарного месяца;
  • вместо форм РСВ-1 и 4-ФСС надо будет сдавать единый расчет по страховым взносам в налоговую инспекцию;
  • расчет по страховым взносам представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

[1] Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
Мнения
 

Аноним, Вы писали:

А работников ПФР будут сокращать?

  Да щаз...))) Они ж себе "сделали" работу - СЗВ-М. Плюс будет еще один ежегодный отчет. Итого - 17 отчетов в год с каждого работодателя))) Аплодирую стоя! А там, глядишь, и отчет о стаже будет ежемесячным, чего мелочиться-то. Ну у ФСС подтянется, тоже отчетиков подкинет. 

Аватар
Почему-то ничего не увидела про ИП без наемных работников... Они-то куда будут взносы платить? И сколько? (пресловутый 1% с превышения чего-то там), и будет ли зачет в счет уплаты налога по УСН...
Туда же, куда и все - в налоговую инспекцию. Порядок расчета не менялся, 1% как был, так и остался. И порядок уменьшения налога остается таким же
Клерк

Расчеты по страховым взносам подаются в налоговый орган:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленных подразделений организации;
  • по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Получается, ИП на ПСН платят по месту регистрации, а не осуществления деятельности? НДФЛ в одну, страховые в другую ИФНС? О, ужас.

В налоговую сейчас 6-НДФЛ можно не сдавать, если предприятие не действует, зарплата не начисляется, в то же время в ПФР и ФСС продолжаем сдавать "нулевки"

Изменится ли это с 2017, не появится ли у нас возможность НЕ носить в ФНС кучу "нулевок" по Взносам?

Не появится. Страхователем юрлицо является независимо от того, есть у него выплаты физлицам или нет. В отличии от налогового агента по НДФЛ

Допустим, в отчете я показываю превышение расходов в ФСС, ФНС передаёт данные в ФСС, ФСС делает проверку с запросом бумажек у налогоплательщика, пишет акт, передаёт его в ФНС? Так, что ли? Хорошо тем, у кого пилотный проект.

Аватар

"К сведению

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, заключаемым с ИП, не относятся к объекту обложения страховыми взносами."

Что-то не поняла: оплата ИП по ГПД теперь не облагается страховыми взносами?  

А как же: 

"Пунктом 1 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП – работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

  1. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг."                    Или  я что-то не так читаю?

Да, так. А с 2018 года пилотный проект наконец должен перестать быть пилотным и распространиться на всю страну

 

А там же сказано

Пункт 2 статьи 431 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) действует до 31 декабря 2018 года включительно. Или я не то читаю ?

А еще я про обособки не поняла: это будет, как НДФЛ - по обособленному перечислять обязательно в наложку ОП? Или можно все в наложку головы, если у ОП нет отдельных расч.счетов и прочих прелестей?
Аватар

Над.К, Вы писали:

Аноним, речь про то, когда ИП исполнитель. А не заказчик. Т.е. не он платит, а ему платят

 Спасибо)))) теперь понятно)))) так и раньше было))


Над.К, из статьи я так поняла, что и уплата и отчет по месту нахождения ОП.
Я боюсь посчитать, сколько отчетов у меня будет со следующего года.
Все сильнее хочется свалить из бухгалтерии...

А персонифицированный учет по гражданам мы будем в ПФ подавать ежегодно или ежеквартально?что то не поняла......это же не РСВ...

Lenik, Вы писали:

Над.К, из статьи я так поняла, что и уплата и отчет по месту нахождения ОП.

Читал, что для расчетов по больничным нужно будет встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП. Собственно, а чем ПФР хуже? А Росстат? Поеду завтра к клиенту предлагать закрывать ОП - 120 км от головы. Он со мной не расплатится...

Читал, что для расчетов по больничным нужно будет встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП.

 это когда пилотный проект перестанет быть пилотным и будет везде?

Поеду завтра к клиенту предлагать закрывать ОП

 вот у вас клиенты, а у меня работодатель... Думаете, мне добавят зарплату? Думаете, мне добавили зарплату, за то, что СЗВ-М появился и 6-НДФЛ?

Читал, что для расчетов по больничным нужно будет встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП.

 

Жесть! А где про это почитать? Я чего-то даже не могу сформулировать, как у Яндекса спросить )
Читал, что для расчетов по больничным нужно будет встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП.

 Нет такого в законе 255-ФЗ. Там есть вот это "2) страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами банковские счета в кредитных организациях и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц"

А персонифицированный учет по гражданам мы будем в ПФ подавать ежегодно или ежеквартально?

 Пока ежегодно. Но до 1 января 2017 года еще много времени, а законопроект о ежемесячном персучете лежит в Госдуме с весны. Хотя он уже не вписывается в новации с администрированием страховых взносов ФНС, но ведь его могут и подправить.

Над.К, Вы писали:

Читал, что для расчетов по больничным нужно будет встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП.

 Нет такого в законе 255-ФЗ. Там есть вот это "2) страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами банковские счета в кредитных организациях и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц"

Это хороший закон:) Единственно, не представляю его реализацию.

Например, подаем отчет в ИФНС по месту ОП о произведенных затратах на соцстрах. Каким образом эта информация появится в отделении ФСС головного? Как вернется обратно решение ФСС в ИФНС ОП?

У нас 120 км между головным и ОП. 

ПФР, например, год не может по Москве передать электронное дело из своего отделения себе же после смены юр. адреса. Сами толкаем в одной стороны и тянем с другой. А тут разные города и структуры.

Аватар

Над.К, Вы писали:

После 1 января 2017 года всё платить в налоговую.

 

А отчеты за  4 квартал 2016 кому отчитываться?
Аватар

Уважаемые, Знатоки! 

Помогите пожалуйста неучу разобраться. Какой кбк мне нужно прописать в нулевке по строке 080 первого раздела расчета по страховым взносам? ( страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение)

Аватар
Добрый день! сделали подарок сотруднику на ДР. в размере 3 тр. НДФЛ и страховыми взносами не облагается.Нужно указывать в РСВ в строке 040 приложения 1? Перечитала массу информации-не смогла найти ответ.Я склоняюсь к тому,что не нужно...Но есть сомнения...спасибо.
Люди которым это нравится