Клерк.Ру

НДФЛ-2017: таблица с датами исчисления, удержания и перечисления по разным видам доходов

10446

Мы начинаем публиковать серию справочных материалов в виде таблиц: по налогам, взносам, бухучету и всему остальному, что поможет в работе бухгалтерам. Сохраняйте материалы себе, чтобы не потерять: добавляйте в свой блог или публикуйте на своих страницах в соцсетях (кнопки справа от заголовка статьи).

В этот раз мы подготовили таблицу, чтобы не запутаться с датами исчисления, удержания и перечисления НДФЛ по разным видам дохода в 2017 году.

Чтобы не запутаться с НДФЛ, определите три даты:

1) дату получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ;

2) день удержания НДФЛ: п. 4 ст. 226 НК РФ;

3) срок уплаты налога: п. 6 ст. 226 НК РФ.

Табл.: НДФЛ-2017

Вид дохода

Дата исчисления НДФЛ (дата получения дохода)-2017

Дата удержания НДФЛ-2017

Срок уплаты НДФЛ-2017

Зарплата и ежемесячные производственные премии

Последний день месяца, за который сотруднику начислили зарплату (ежемесячную премию)

В день выплаты зарплаты (ежемесячной премии)

Не позднее дня, следующего за выплатой зарплаты (ежемесячной премии)

Непроизводственные премии

День выплаты премии

В день выплаты премии

Не позднее дня, следующего за выплатой премии

Увольнение: зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск

Последний рабочий день

В день выплаты средств

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. по уходу за больным ребенком)

День выплаты отпускных и пособий (перечисления на карточку или выплаты наличными)

В день выплаты отпускных и пособий

Не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные или пособия

Суточные сверх лимита и неподтвержденные расходы в командировках

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме

В день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Материальная выгода от экономии на процентах

Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа

В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Расчеты с учредителями: дивиденды, проценты по займу День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера) В день выплаты средств Не позднее дня, следующего за выплатой дохода
 

Инна Коснова

обозреватель «Клерка», эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Специально для Клерк.Ру

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
Мнения
 
Аватар
Так при увольнении вроде же дата исчисления - последний день работы, а не дата выплаты
Аноним, уточните, пожалуйста, а в таблице читается сейчас не так? Там в скобках уточнение? Может, стоит подумать над более лучшей формулировкой, как думаете?
Аватар
msneg, читается, что если выплатили зарплату не в день увольнения, а после (хотя это и нарушение), то дата - день выплаты, хотя должен быть день увольнения
если выплатили зарплату не в день увольнения, а после (хотя это и нарушение), то дата - день выплаты, хотя должен быть день увольнения

 

100 - день увольнения. А 110 - день выплаты. Почему в 110 день увольнения должен быть? Там реальный срок, а не тот, что  по закону должен быть.

бух2007, Вы писали:

если выплатили зарплату не в день увольнения, а после (хотя это и нарушение), то дата - день выплаты, хотя должен быть день увольнения

 

100 - день увольнения. А 110 - день выплаты. Почему в 110 день увольнения должен быть? Там реальный срок, а не тот, что  по закону должен быть.

 Абсолютно согласен. По увольнению всё верно. 100 - день увольнения (расчета), 110 - день выплаты окончательного расчета, 120 - следующий рабочий день после выплаты окончательного расчета.

Аватар

msneg, Вы писали:

Аноним, брали самые частые случаи. дополним:)

 И про дивиденды дополните, пожалуйста. Многие учредителям-физикам выплачивают

Аватар
Мы выплачиваем доход учредителю (физ.лицу) в виде процентов по договору займа. Можете тоже в табличку даты добавить? Спасибо
Аватар

msneg, Вы писали:

Аноним, спасибо, добавили про дивиденды.

 Не совсем точно про дивиденды. Есть разница в зависимости от того, кто выплачивает - ООО или акционерное общество. В ООО перечислить налог с дивидендов в бюджет налоговый агент обязан не позднее следующего рабочего дня после их выплаты наличными или перечисления на счет физлица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для акционерных обществ действует особый срок перечисления НДФЛ – не более месяца со дня выплаты дивидендов (пп.3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

А почему поделена премия ?

НДФЛ с премии как элемента оплаты труда удерживают в тот же срок, что и с зарплаты.

Законодательно она не делится на производственную и непроизводственную .

 


 

бух2007, Вы писали:

А почему поделена премия ?

 

потому что у нее разные коды дохода и срок уплаты НДФЛ разный

 

В НК это не прописано , а именно этим документом устанавливает срок перечисления НДФЛ. 

Каким законодательным документом поделена премия  для сроков перечисления с нее НДФЛ ?

В НК это не прописано

 

в НК указаны правила для зарплаты и для других доходов. По з/пл стр 100=последний день месяца. Премия по коду 2002 как часть зарплаты, что равно коду 2000 отражается последним днем месяца.
Другая премия идет по коду 2003 и это не з/пл, а значит начисляется в день выплаты.
Причем что касается премии как составной части з/пл налоговики только недавно смирились с тем, что она аналогична з/пл. Верховный суд их вразумил.
http://www.klerk.ru/doc/461071/

 


 

бух2007, Вы писали:

В НК это не прописано

 

в НК указаны правила для зарплаты и для других доходов. По з/пл стр 100=последний день месяца. Премия по коду 2002 как часть зарплаты, что равно коду 2000 отражается последним днем месяца.
Другая премия идет по коду 2003 и это не з/пл, а значит начисляется в день выплаты.
Причем что касается премии как составной части з/пл налоговики только
недавно смирились с тем, что она аналогична з/пл. Верховный суд их
вразумил.
http://www.klerk.ru/doc/461071/

 

 

А , что такое премия как часть зарплаты ? Чем регламентируется выплата данной премии? Кое ее отличие от "другой" премии ?
А , что такое премия как часть зарплаты ? Чем регламентируется выплата данной премии? Кое ее отличие от "другой" премии ?

 

она должна быть в ЛНА прописана и связана с производственными результатами. Т.е. премия за самоотверженный труд идет по коду 2002, а премия "просто так за красивые глаза" - по коду 2003. Но у ИФНС конечно могут быть свои взгляды на каждую конкретную премию.

mahortova, Вы писали:


 

бух2007, Вы писали:

В НК это не прописано

 

в НК указаны правила для зарплаты и для других доходов. По з/пл стр 100=последний день месяца. Премия по коду 2002 как часть зарплаты, что равно коду 2000 отражается последним днем месяца.
Другая премия идет по коду 2003 и это не з/пл, а значит начисляется в день выплаты.
Причем что касается премии как составной части з/пл налоговики только

недавно смирились с тем, что она аналогична з/пл. Верховный суд их

вразумил.
http://www.klerk.ru/doc/461071/

 

 

А , что такое премия как часть зарплаты ? Чем регламентируется выплата данной премии? Кое ее отличие от "другой" премии ?

 Для этого в конце прошлого года ФНС ввело новые коды дохода. 2002 - премия за производственные показатели (выполнения плана производства, объема продаж и т.п.) 2003 - премия за непроизводственные показатели (к юбилею, празднику и т.п.) Соответственно и сроки начисления, удержания и перечисления НДФЛ по этим видам премии разные. В начале года было много разъяснений по этому поводу.

бух2007, Вы писали:

А , что такое премия как часть зарплаты ? Чем регламентируется выплата данной премии? Кое ее отличие от "другой" премии ?

 

она должна быть в ЛНА прописана и связана с производственными результатами. Т.е. премия за самоотверженный труд идет по коду 2002, а премия "просто так за красивые глаза" - по коду 2003. Но у ИФНС конечно могут быть свои взгляды на каждую конкретную премию.

 

Я  правильно понимаю , что все производственные премии (неважно с какой периодичностью она выплачивается раз в месяц, квартал, год) - это код 2002

Премии непроизводственного назначения ( к 8 марта, 23 февраля и т. д ) - код 2003 ? 

mahortova, Вы писали:

бух2007, Вы писали:

А , что такое премия как часть зарплаты ? Чем регламентируется выплата данной премии? Кое ее отличие от "другой" премии ?

 

она должна быть в ЛНА прописана и связана с производственными результатами. Т.е. премия за самоотверженный труд идет по коду 2002, а премия "просто так за красивые глаза" - по коду 2003. Но у ИФНС конечно могут быть свои взгляды на каждую конкретную премию.

 

Я  правильно понимаю , что все производственные премии (неважно с какой периодичностью она выплачивается раз в месяц, квартал, год) - это код 2002

Премии непроизводственного назначения ( к 8 марта, 23 февраля и т. д ) - код 2003 ? 

 Правильно)))

Люди которым это нравится