«Схемотехника». Урок 7. Простое товарищество

Разберем эффективный инструмент структурирования бизнес-проектов и налоговой оптимизации — договор простого товарищества
«Схемотехника». Урок 7. Простое товарищество

Налоговый эксперт Кирилл Соппа размещает на своем канале «Уроки налоговой схемотехники» в Telegram самые интересные налоговые схемы: как опасные, так и безопасные.

Сегодня разберем эффективный инструмент структурирования бизнес-проектов и налоговой оптимизации — договор простого товарищества. Регулируется главой 55 ГК РФ «Простое товарищество».

Договор простого товарищества могут заключать только ИП и юрлица. При заключении договора простого товарищества товарищи могут действовать совместно, но при этом не происходит возникновения нового субъекта (п. 1 ст. 1041 ГК РФ).

При создание простого товарищества на одного из участников возлагается обязанность ведения общих дел. В соответствии с п. 1 ст. 174.1 НК РФ на этого участника возлагается обязанность плательщика НДС. Таким образом, любая деятельность в рамках простого товарищества облагается НДС всегда!

Договор простого товарищества ничего не дает для экономии НДС с текущей деятельности. Однако, он может помочь не потерять вычеты.

Часто, когда у бизнеса все Заказчики применяют ОСН, предприниматели стоят перед выбором: тоже применять ОСН или применять УСН (снижая налоговые риски и проблемы), но продавать товар дешевле на сумму НДС. В случае применения договора простого товарищества (как на схеме) можно совместить применение УСН и получение вычетов.

Договор простого товарищества широко применялся для оптимизации НДС при продаже дорогостоящего имущества. Когда один товарищ (продавец) вносил в товарищество имущество, а другой товарищ (покупатель) деньги. А через некоторое время договор простого товарищества расторгался и первый товарищ (продавец) забирал деньги, а второй (покупатель) имущество. Однако, это схема уже давно «на карандаше» у налоговиков, поэтому мы не рекомендуем ее применять.

Как уже было сказано выше, простое товарищество не является юрлицом. Значит не является плательщиком налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Налоги с доходов и налог с имущества товарищи платят в соответствии с применяемой ими системой налогообложения. Правда, законодатель тут немного ограничил налогоплательщиков, в товариществе нельзя применять УСН 6% (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Если имущество не входит в перечень объектов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ), налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости имущества, а товарищи применяют УСН, то от налога на имущество договор простого товарищества позволяет избавиться полностью.

Помимо оптимизации налогов в абсолютном выражении договор простого товарищества дает иные экономические выгоды. Поскольку налоги с доходов товарищи платят в соответствии со своей системой, а упрощенцы применяют кассовый метод, то не распределяя прибыль товарищества можно откладывать уплату налогов с доходов «на потом», не уменьшая их общую сумму.

Например, если мы направляем полученную выручку на погашение займов, то при применении УСН или ОСН все равно должны платить налог с доходов. А договор простого товарищества позволяет не делать этого.

Указанное преимущество не так ощутимо в торговле и производстве, но может быть очень существенным для долгосрочных проектов, например, для девелоперов или как на схеме — при покупки недвижимости для сдачи в аренду. Приведем пример расчета. Вложения в проект 25 млн рублей, ставка доходности проекта — 28,6% годовых, срок проекта — 5 лет. При таких параметрах ежегодная прибыль должна составлять 10 млн рублей. Если мы ежегодно не будем платить налог с доходов 1,5 млн (15%), а заплатим его через 5 лет в размере 7,5 млн рублей, то доходность проекта увеличится до 32,21% годовых, то есть вырастет на 3,6%.

Начать дискуссию

Проблема навигации на «Клерке». 20 лет мы искали решение и вот

Теперь навигационное меню можно свернуть и оно запомнит свое состояние.

Проблема навигации на «Клерке». 20 лет мы искали решение и вот

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сравнение сервисов для подачи отчетности. Обзор для бухгалтера

Статья представляет сравнительный обзор трех сервисов для подачи отчетности: 1С-Отчетность, СБИС и Контур Экстерн. Описаны их ключевые функции и ценовые предложения.

Правильно подобрали переводчиков и локализовали сайт: как за 2 месяца мы помогли торговой компании открыть филиалы в ОАЭ, Турции и Казахстане

Когда открываешь филиал компании за рубежом нужно заранее разобраться с требованиями местного законодательства: почитать гражданское и корпоративное право страны, в которой регистрируешь бизнес, и собрать правильный пакет документов. Все сертификаты, лицензии, разрешения должны быть профессионально переведены и заверены.

Правильно подобрали переводчиков и локализовали сайт: как за 2 месяца мы помогли торговой компании открыть филиалы в ОАЭ, Турции и Казахстане
Лучшие спикеры, новый каждый день

Грядет очередной эксперимент по маркировке

C 1 сентября 2024 по 31 августа 2025 года Минпромторг планирует проведение эксперимента по маркировке отдельных видов смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей.

К 2036 году у 99% населения России будет интернет

Президент в качестве национальной цели обозначил увеличение доли домохозяйств, которым обеспечена возможность качественного высокоскоростного широкополосного доступа к интернету.

Зачем обращаются в Росреестр чаще всего: официальные данные

Росреестр отчитался, с какими вопросами чаще всего обращались заявители в 2023 году.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Ведение бизнеса

Выручка малых технологических компаний должны вырасти в 7 раз

Для достижения национальной цели «Технологическое лидерство» президент поставил целевой показатель по росту выручки малых технологических компаний (МТК).

Названы приоритетные направления для развития новых технологий

Президент поставил задачу обеспечить технологическую независимость и формирование новых рынков по ряду направлений.

Все что вам нужно знать о штрафах за работу с самозанятыми. Реальный опыт юриста

Разберу на примере реальных  судебных дел, как предприниматели «попадают» на штрафы за работу с самозанятыми и теряют миллионы. Отвечу на 3 самых популярных вопроса и развею мифы.

1
Проверки ФАС

6 основных инструментов ФАС по борьбе с недобросовестной конкуренцией

Антимонопольная служба подвела итоги работы по противодействию недобросовестной конкуренции за 2023 год.

Бесплатно с Увольнение

Увольнение с отработкой: что такое, как правильно оформить, образец заявления

Увольнение с отработкой — это не нормативное, а обиходное выражение. Корректнее говорить об увольнении по собственному желанию или расторжении трудового договора по инициативе работника. Но важнее не термины, а правильное оформление.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Microsoft создала нейросеть для спецслужб, Ozon сгенерирует фото одежды на моделях, а в Москве продают мангал за 350 тысяч

Подготовили обзор главных событий дня — 8 мая 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Маркетплейсы

На Wildberries появился раздел с белорусскими товарами

Маркетплейс выделил целый раздел для сертифицированных белорусских товаров. Сейчас для заказа доступно 2,7 тысяч позиций.

Общество

Болгария не выдает россиянам шенгенские визы

С конца апреля визовые центры Болгарии начали принимать документы на оформление национальных виз по биометрии, но шенген все еще не выдают.

HR

У «Клерка» новый телеграм-канал для HR-специалистов. О карьере без купюр

«Клерк» запустил telegram-канал с обсуждением трендов и тенденций в найме. Пригодится начинающим и опытным рекрутерам, а также всем, кто хочет работать в этой сфере. Подписывайтесь!

У «Клерка» новый телеграм-канал для HR-специалистов. О карьере без купюр
Налог на прибыль

Шохин: повышение налога на прибыль должно затронуть не всю прибыль

Александр Шохин назвал дифференциацию по налогу на прибыль организаций справедливой и важной для развития страны.

Стало известно, кого будут активно переводить на российское ПО

Перевод организаций на российское программное обеспечение предусмотрен в рамках выполнения национальной цели, поставленной президентом.

Страховые взносы

Единственных учредителей ООО не будут освобождать от взносов на ОПС

В Минфин поступило предложение освободить от страховых взносов на ОПС директоров-единственных учредителей микробизнеса, которые к тому же – пенсионеры. Но Минфин ответил отказом.

Что такое оборачиваемость активов и как ее рассчитать бухгалтеру

Чтобы бизнесу понимать, какую выручку приносит 1 рубль, вложенный в активы компании, нужно рассчитать коэффициент оборачиваемости активов.

Интересные материалы

Налоговики требуют переделать декларации по УСН: доходы должны расти. 📉 «Ночной бухгалтер» № 1679

Если в декларации по УСН строка 113 меньше, чем 112, у налоговиков – разрыв шаблонов. Кредиты будут давать с разрешения родственников. Зарплата будет выше, жилплощадь – больше. И другие новости дня.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру