Суть вопроса
Организация оказывает транспортные услуги (код ОКВЭД 49.41). Водителям категории Е выплачивается надбавка за количество правильно оформленных и своевременно сданных товарно-сопроводительных документов. Выплата производится двумя частями:
- 30 числа — за период с 1 по 15 число;
- 15 числа следующего месяца — за период с 16 по 30 число.
Данная выплата облагается страховыми взносами и НДФЛ. Каков порядок удержания налога и начисления взносов?
Ответ
На вопрос ответила Екатерина Лазукова, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер.
НДФЛ
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК). По общему правилу, установленному подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
На основании п. 4 ст. 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, в данном случае организации следует удерживать НДФЛ при непосредственной выплате сотруднику денежных средств (т. е. 30-го и 15-го числа).
Для рассматриваемых выплат специального кода дохода не предусмотрено. Обычно в подобных случаях используется код дохода 4800 «Иные доходы». Полагаем, что в рассматриваемой ситуации целесообразно использование именно этого кода.
Страховые взносы
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК).
По п. 1 ст. 424 НК дата осуществления организацией-страхователем выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисления в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения). Соответственно, и исчисление страховых взносов осуществляется плательщиками страховых взносов в том периоде, в котором были начислены выплаты (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК).
Соответственно, страховые взносы с рассматриваемой надбавки следует начислять в том месяце, в котором начислена сама надбавка (в месяце, к которому эта надбавка относится), при этом дни выплаты надбавки роли не играют.
Например, надбавка за октябрь выплачивается 30 октября и 15 ноября, страховые взносы с полной суммы надбавки будут начислены в октябре.
Начать дискуссию