Когда учитывать доходы
Маркетплейс — это посредник, он выступает как агент и за вознаграждение организует продажу товаров, рекламирует товары продавца, принимает деньги от покупателей, перечисляет деньги продавцу и т. п. Используя маркетплейс, продавец передает свой товар на его склад на хранение.
Доходы от реализации по посредническим договорам продавец учитывает на дату, когда поступили деньги от посредника.
Объяснение простое. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Поэтому датой получения доходов, полученных в рамках агентского договора, у принципала, применяющего УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу принципала (см. письмо Минфина от 3 апреля 2020 г. № 03-11-11/26872).
Займите нишу и зарабатывайте на ведении клиентов, которые торгуют через Wildberries, Ozon, Яндекс и другие маркетплейсы. Пройдите курс повышения квалификации «Бухгалтер маркетплейса», получите официальное удостоверение и станьте специалистом в перспективной сфере.
Сейчас стоимость курса: 11 950 рублей вместо 26 000 рублей. Успевайте, пока действует скидка!
В каких суммах учитывать доходы
Продавец-упрощенец должен включать в УСН-базу всю сумму выручки, поступившую от конечного покупателя, а не только ту сумму, которую ему в итоге перевел маркетплейс. По договору он может удержать из нее свою комиссию.
Об этом говорится в письме ФНС от 5 мая 2023 г. № СД-4-3/5762@: упрощенцы не могут уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров.
В этом же письме отмечено, что это касается продавцов на УСН как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы». Разница только в том, что первые могут учесть агентское вознаграждение в расходах, а вторые — нет.
Точную стоимость реализованных товаров и сумму комиссии посредник указывает в отчете о продажах.
Пример. Как учесть доход на УСН при продажах через маркетплейс
Компания на УСН продает товары через маркетплейс. По договору вознаграждение посредника — 10% от выручки, которое он удерживает из денег, полученных от покупателей за товары.
За 31 января маркетплейс реализовал товары на сумму 200 000 руб. и прислал компании отчет о продажах.
На счет компании 1 февраля поступила выручка от продажи товаров за минусом вознаграждения посредника — 180 000 руб. (200 000 руб. — 200 000 руб. × 10%).
Доходы от реализации в сумме 200 000 руб. компании нужно учесть 1 февраля. А в КУДиР нужно отразить всю стоимость проданных товаров — 200 000 руб.
Если маркетплейс предоставляет клиентам скидки, то он делает это за свой счет. На выручку продавца такие скидки не влияют.
Как отражать расходы
Если фирма-упрощенец применяет объект «доходы минус расходы», при торговле через маркетплейс она может учитывать расходы:
покупную стоимость товаров списывают после того, как оплатили товары поставщику и реализовали их покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). То есть, если задолженность перед поставщиком погашена, и получен отчет от маркетплейса, стоимость товаров можно списать, не дожидаясь поступления выручки от маркетплейса;
сумму вознаграждения маркетплейса можно учесть на основании отчета о продажах. Либо, если по договору вознаграждение маркетплейсу перечисляет продавец (а не удерживает сам маркетплейс), на дату перечисления (подп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК);
расходы на ГСМ при перевозке товаров своим транспортом списывают сразу после оплаты (подп. 5 и 12 п. 1 ст. 346.16 НК);
транспортные расходы за услуги перевозки товаров на склад маркетплейса с привлечением транспортной компании можно учесть после их оплаты, не дожидаясь реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
Начать дискуссию