Материалы с тегом ЕНВД

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Это положение абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК устанавливает только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.

В связи с этим налогоплательщик вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных за 2016 год в 1 квартале 2017 года.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/2034 от 18.01.18.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под этот вид предпринимательской деятельности, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению ЕНВД.

Таким образом, доход, полученный индивидуальным предпринимателем от реализации автотранспортного средства, подлежит обложению НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-11/2453 от 19.01.2018.

На наш форум за советом обратилась представительница недавно зарегистрированного ИП, которому ИФНС грозит штрафом в размере 10 тыс. рублей.

ИП еще не успел начать деятельность – а уже штраф. Обидно, досадно.

1. Зарегистрировали ИП 22.01.18.
2.Основной ОКВЭД - грузоперевозки
3. На момент регистрации в собственности ИП имеется грузовой автомобиль
4. 30.01.18 подаем в налоговую документы на УСН и заявление на ЕНВД (ни одного рейса еще не сделали, ни одного договора не заключили)

Через некоторое время звонок от налоговой - мол, штраф 10 тыс. за несвоевременную постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД (превысили установленные законом 5 дней)

Вопрос: какой день считать днем начала деятельности для ЕНВД при грузоперевозках и права ли налоговая?

- Аноним

Дело в том, что в заявлении ЕНВД-2 предприниматель, не задумываясь о последствиях, указал день своей регистрации как дату начала деятельности. Налоговики, принимая это как данность, зафиксировали факт просрочки, за что предусмотрен штраф.

Между тем по факту деятельность еще не началась, и сдавать заявление вообще было не нужно, так как согласно п.3 ст.346.28 заявление подается в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД. Если же деятельность, облагаемая ЕНВД, еще не началась, то и заявлять не о чем.

Подсказать предпринимателю пути входа из этой курьезной ситуации можно в теме форума «ЕНВД момент начала деятельности».

В Архангельске увеличены значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для плательщиков ЕНВД. Об этом сообщается на сайте регионального УФНС.

С 1 января 2018 года приложение к решению Архангельского городского Совета от 29.11.2005 № 67, которым установлены значения К2 в зависимости от места ведения деятельности на территории города, действует в новой редакции. Изменения внесены решением Архангельской городской Думы от 30.11.2016 № 456.

С учетом новых коэффициентов К2 исчислять налог должны плательщики ЕНВД, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • услуги по перевозке грузов;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;
  • оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей. 
Увеличенные коэффициенты применяются начиная с исчисления налога и представления отчетности за 1 квартал 2018 года.

С текстом действующей редакции решения Архангельского городского Совета от 29.11.2005 N 67 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории муниципального образования «Город Архангельск» можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Факты неправомерного применения ЕНВД выявили инспекторы Хабаровского края в ходе выездных проверок ИП, торгующих в розницу. Об этом сообщает пресс-служба регионального УФНС.

Среди нарушений отмечены:

  • осуществление деятельности в объектах, не отвечающих понятиям, установленным ст. 346.27 НК РФ (склад, офис и т.д.);
  • занижение торговых площадей в результате передачи части используемой площади в аренду взаимозависимому лицу;
  • имитацию осуществления розничной торговли при фактическом осуществлении оптовых продаж.
В настоящее время налоговыми органами направлено на рассмотрение в Арбитражном суде Хабаровского края ряд решений с доначисленными суммами налогов в отношении ИП, неправомерно применяющих ЕНВД.

Чтобы избежать подобных ситуаций  налоговики рекомендует налогоплательщикам, применяющим ЕНВД, провести анализ своей деятельности и исключить факты неправомерного применения ЕНВД. В случае необходимости, самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства, не дожидаясь контрольных мероприятий со стороны налоговой службы.

При решении вопроса о правомерности (неправомерности) применения ЕНВД налогоплательщикам следует учитывать судебную практику, сложившуюся на уровне Хабаровского края, в том числе по делу № А73-17635/2015 (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного Федерального округа от 11.12.2017 № Ф03-4319/2017).

УФНС напоминает, что неуплата (неполная уплата) налогов в бюджет Российской Федерации может быть рассмотрена как деяние, за которое предусмотрена уголовная ответственность, предусмотренная ст. 199 УК РФ. 

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому ао обращает внимание работодателей-плательщиков страховых взносов на особенности заполнения расчета по страховым взносам.

В соответствии с порядком заполнения расчета в строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета указывается применяемый плательщиком код тарифа из приложения № 5, а в графах 200 раздела 3 расчета указывается код категории застрахованного лица из приложения № 8 к порядку заполнения. При этом код категории застрахованного лица должен соответствовать коду тарифа плательщика.

Учитывая, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР», плательщики, уплачивающие страховые взносы по общеустановленному тарифу и одновременно применяющие УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Такие разъяснения даны ФНС России в письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@.

Сегодня истекает срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года. Напоминаем, что декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16 г. Налог необходимо будет уплатить не позднее 25 января.

Сроки представления деклараций и уплаты налогов можно найти в нашем календаре налогоплательщика. Там же есть возможность подписаться на нужные вам события и напоминание о нем будет приходить вам по электронной почте.

Кроме того, вы можете пользовать нашим Google Календарем.

Читатели нашего форума неоднократно сталкивались с проблемами при сдаче декларации по ЕНВД за период, а котором налогоплательщик снялся с учета.

Дело в том, что налоговики, сняв с учета плательщика ЕНВД, перестают принимать декларации от такого плательщика по ТКС, объясняя это особенностями своей программы.

У нас снова не принимают отчет по ЕНВД, снятый с учета в декабре. Причина отказа - налогоплательщик снят с учета.
Уже была подобная ситуация, методом звонков, проб и ошибок, причем они сами не знали, как лучше, все же сдали.
Сейчас КПП указали по тому же принципе. И отказ ((

- Imelnila

Между тем участники обсуждения, которые и сами не раз сталкивались с подобным явлением, отмечают, что «рецепт» от такой напасти все-таки существует.

Во-первых, декларацию можно отправить почтой. Во-вторых, если проявить настойчивость, налоговики ее все-таки примут, изменив настройки своей программы.

Ознакомиться с советами практиков можно в теме форума «Не принимают ЕНВД закрытый».

Верховный Суд Российской Федерации по делу № А74-9092/2016 подтвердил правомерность учета инспекцией транспортных средств при определении их предельного количества для применения ЕНВД. Этим похвалилась пресс-служба ФНС.

Инспекция во время проведения выездной проверки установила, что индивидуальный предприниматель при оказании услуг по грузовым перевозкам использовал больше 20 транспортных средств, что превышает лимит, дающий право применять ЕНВД. При определении предельного количества транспортных средств инспекция посчитала, что учитывать необходимо в том числе транспортные средства на консервации, а также транспортные средства других предпринимателей и организаций, привлеченных индивидуальным предпринимателем для оказания услуг своим заказчикам.

Налоговики пришли к выводу, что в данном случае налогоплательщик утратил право на применение ЕНВД. В результате инспекция оштрафовала индивидуального предпринимателя, а также доначислила ему налоги и пени на сумму свыше 5 млн.рублей

Индивидуальный предприниматель, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он ссылался на то, что количество автомобилей, используемых им в предпринимательской деятельности, не превышало 20. Он указал, что транспортные средства на консервации, а также переданные в аренду не использовались им в предпринимательской деятельности.

Однако суды трех инстанций согласились с доводами налоговиков. При этом было учтено то, что налоговый орган доказал взаимозависимость налогоплательщика и его контрагентов, действующих как единый хозяйствующий субъект.

Верховный Суд Российской Федерации отказал индивидуальному предпринимателю в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам.

Федеральная налоговая служба подготовила проект нового приказа с формой налоговой декларации по ЕНВД. Документ опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Изменения потребовались в связи с предоставлением вычета на покупку онлайн-ККТ. Для получения его в декларации появится раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

В новом разделе надо будет указать:

  • наименование модели контрольно-кассовой техники;
  • заводской номер контрольно-кассовой техники;
  • регистрационный номер контрольно-кассовой техники, присвоенный налоговым органом;
  • дату регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе;
  • сумму произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Данные из раздела 4 надо будет перенести в раздел 3, где появится новая строка 040 – сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Напомним, что вычет из налога смогут получить только индивидуальные предприниматели в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. 

Планируется, что новая декларация вступит в силу с июня месяца. Несмотря на то, что у налогоплательщика есть право на вычет уже в 1 квартале 2018 года. Однако, чтобы декларация вступила в силу с 1 апреля (т.е. за 1 квартал), приказ должен был быть зарегистрирован в Минюсте и опубликован не позднее 1 февраля. И понятно, что ФНС просто не уложилась в установленные Налоговым кодексом сроки. Хотя первоначальное уведомление о разработке приказа было размещено еще в ноябре 2017 года.

Управление ФНС России по Республике Тыва напоминает о размере коэффициентов-дефляторов в 2018 году. Они установлены приказом Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 года № 579.

  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, равный 1,481;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, равный 1,868;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения»" НК РФ, равный 1,481.
УФНС обращает внимание на то, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год (действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года).

УФНС Костромской области признает тот факт, что декларация по ЕНВД может быть нулевой, об этом сообщается на сайте Управления.

Однако налоговики обращают внимание на то, что многие налогоплательщики ЕНВД, не ведущие предпринимательскую деятельность, зачастую предоставляют «нулевые» декларации, думая, что если деятельность не велась, обязанность по уплате налога отсутствует.  Однако объектом обложения ЕНВД является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика. Следовательно, «вмененщик» рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. 

Иными словами, до тех пор, пока организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками ЕНВД (не сняты с учета в этом качестве), необходимо уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия реального дохода, а по итогам квартала, в котором деятельность не велась, подать налоговую декларацию и отразить сумму ЕНВД к уплате.

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для предпринимательской деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

ИП-парикмахер совмещает УСН и ЕНВД. Может ли он применять пониженные тарифы страховых взносов, если деятельность по льготному ОКВЭД 96.02 находится на ЕНВД?

Нет, ответил Минфин в письме № 03-15-05/73823 от 09.11.2017.

Ксли основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Сумма налога на имущество физлиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Так, налогоплательщиком по налогу на имущество физлиц является супруг, на которого оформлено право собственности на объект недвижимости.

В случае оформления права общей совместной собственности на объект недвижимости налог на имущество физлиц исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

При этом супруг, являющийся ИП на ЕНВД, принадлежащее ему недвижимое имущество, в силу пункта 4 статьи 346.26 НК вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога в своей части при условии, что такой объект недвижимости не включен в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/79511 от 30.11.2017.