Клерк.Ру

Метки

УФНС по Санкт-Петербургу разместила на своем сайте ответы на несколько наиболее популярных вопросов, касающихся специальных налоговых режимов.

Налоговики рассказали о том:

  • что уйти с УСН в середине года нельзя;
  • что совмещать УСН с ЕНВД возможно;
  • когда можно вернутся на УСН после утраты на право её применения;
  • как уменьшить ЕНВД на страховые взносы и др.
     

Подробную информацию обо всех налоговых спецрежимах вы можете найти у нас на сайте,  воспользовавшись Рубрикатором.

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, а также ИП на ПСН вправе осуществлять розничную продажу алкогольной продукции (в том числе пива и напитков, изготавливаемых на основе пива) без применения ККТ до 01.07.2018.

При этом они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающего прием денежных средств.

Такой вывод содержится в письме ФНС № СА-4-20/16409@ от 21.08.2017.

Нововведения в закон о ККТ требуют от владельцев вендинговых автоматов установить онлайн-кассы. Между тем представители бизнеса отмечают, что существуют такие автоматы, в которые технически невозможно внедрить онлайн-накопитель.

Например, механический аппарат по продаже жевательной резинки - он полностью аналоговый, здесь нет ни одной платы. Как в него поставить онлайн-кассу?

Этот вопрос был поднят ходе визита в Казань бизнес-омбудсмена.

Борис Титов сказал, что вопрос по выведению вендинговых автоматов из-под действия новых требований уже поставлен на обсуждение. «Мы создали штаб по контрольно-кассовой технике совместно с ФНС. Разрабатываем предложения о том, чтобы для части видов деятельности отсрочить внедрение онлайн-касс либо вовсе их освободить. По вендингам мы написали письмо с просьбой исключить это требование для них. Иначе мы рискуем увести этот вид бизнеса в тень».

 

Бизнес-омбудсмен Забайкальского края, рассчитав ЕНВД с учетом принятых новых коэффициентов, пришла к выводу, что для предпринимателей Чернышевского района рост налога в ряде случаев достигает 200-500% и более.

Чтобы повлиять на эту ситуацию бизнес-омбудсмен Виктория Бессонова направила главе Чернышевского района и председателю Совета депутатов свое заключение и предложила пересмотреть коэффициенты ЕНВД, сообщает пресс-служба бизнес-защитника.

Уполномоченный считает, что проект нового решения с конкретными расчетами, примерами и обоснованием необходимо обсудить с предпринимателями района и учесть их рекомендации. С просьбой поддержать это предложение и дать оценку таким действиям органов местного самоуправления, призванным создавать благоприятный деловой климат на отдельно взятой территории, Виктория Бессонова также обратилась в Министерство экономического развития края.

«Финансовая нагрузка для малого бизнеса и так предельная, а такие решения могут быть критичны для бизнеса», – считает Уполномоченный. 

По предварительным данным, после принятого решения о повышении ЕНВД более сотни предпринимателей района предпочли прекратить свою работу.

В ответ на это Администрация Чернышевского района сообщила, что последствия повышения ставок ЕНВД для бизнеса будут проанализированы и, по договоренности с Советом предпринимателей, вопрос будет рассмотрен в этом месяце.

«Подготовленное нами заключение должно напомнить органам местного самоуправления о том, что от их действий напрямую зависит состояние бизнес-климата. Надеюсь, что в итоговом решении, которое требует скорейшего принятия, интересы предпринимателей района будут учтены», – отметила бизнес-защитник.

 

 

Налоговиками Чукотского АО в ходе выездной проверки установлены факты создания формальных условий для применения специального налогового режима – ЕНВД.

В результате реализации объектов недвижимого имущества взаимозависимому лицу и последующей аренде у него этих объектов частями, по отдельным договорам аренды, налогоплательщик искусственно обеспечил соблюдение ограничений по площади торгового зала, установленных НК РФ для применения ЕНВД.

По итогам комплекса проведенных контрольных мероприятий налоговыми органами доказано, что данные операции не были направлены на получение прибыли и не обусловлены разумным экономическим смыслом. Действия налогоплательщика привели к неуплате в бюджет НДС и налога на прибыль организаций, что послужило основанием формирования налоговых претензий в общей сумме порядка 46 млн. рублей, сообщает региональная УФНС.

Перейти на ПСН с ЕНВД в течение года нельзя. Такой вывод содержится в письме ФНС № СД-4-3/14850 от 28.07.2017.

Согласно статье 346.28 НК налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД в добровольном порядке. При этом установлено, что перейти на иной режим налогообложения налогоплательщики ЕНВД вправе только со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 НК.

В этой связи если ИП без нарушения положений главы 26.3 НК применяет ЕНВД в отношении одного вида предпринимательской деятельности на территории одного муниципального образования, то он не вправе до конца календарного года перейти в отношении этого вида деятельности на ПСН.

Центральный аппарат ФНС России рассмотрел жалобу индивидуального предпринимателя на отказ в принятии расчетов 6-НДФЛ в налоговых инспекциях, где он ранее состоял на учете как плательщик ЕНВД.

Предприниматель состоял на налоговом учете в Инспекции № 3 по месту жительства, при этом состоял на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД  в Инспекции № 1 и № 2. 31 декабря 2016 года деятельность по ЕНВД была прекращена и ИП снялся с учета как плательщик этого налога. После чего он попытался сдать расчет 6-НДФЛ в инспекции № 1 и 2, поскольку посчитал, что раз он платил НДФЛ туда, то и отчетность сдается в эти инспекции.

Однако предпринимателю отказали в приеме расчетов и он обратился с жалобой в вышестоящие органы.

По результатам рассмотрения жалоб  Управлением № 1 и Управлением по № 2 вынесены решения, которыми жалобы оставлены без удовлетворения.  В указанных решениях Управлениями со ссылками на положения статей 24, 80, 230 Кодекса и пункта 28 Административного регламента ИП сообщено, что на дату представления расчетов по форме № 6-НДФЛ (27.02.2017) он не состоял на налоговом учете в Инспекции 2 и в Инспекции № 1, в связи с чем отказы в приеме данных расчетов являются обоснованными.

Центральный аппарат ФНС поддержал решения Управлений и отказал предпринимателю в удовлетворении жалобы.

При этом налоговые органы указали, что ИП следовало представить расчет по форме № 6-НДФЛ за 2016 год в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в Инспекцию № 3ю


Продавцов пива освободили от установки новых ККТ до 1 июля 2018 года, напомнили в УФНС Мордовии. Такая возможность появилась благодаря Федеральному закону от 29.07.2017 № 278-ФЗ, который вступил в силу с 31 июля 2017 года.



Среди изменений прежнего закона есть уточнение:




«Розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники».




Это значит, что организации и ИП, работающие по ЕНВД, а также предприниматели, применяющие ПСН, вправе осуществлять розничную продажу алкогольной продукции, в том числе пива и напитков, изготавливаемых на его основе, без применения ККТ до 1 июля 2018 года при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств.


При оказании услуг мойки автомобилей с использованием оборудования по самообслуживанию как физическим, так и юридическим лицам, можно применять ЕНВД.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 НК ЕНВД могут применять налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. В ОКВЭД2 в группировку "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" (код 45.20) включен вид экономической деятельности "Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг" (код 45.20.3).

Кроме того, подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг.

Такой вид бытовых услуг, как услуги по мойке автотранспортных средств, полированию и предоставлению аналогичных услуг, определен под кодом 45.20.3 ОКВЭД2 и под кодом 45.20.30 ОКПД2.

Таким образом, организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, в отношении указанного вида деятельности вправе применять ЕНВД.

Вместе с тем необходимо отметить, что налогоплательщик при оказании услуг по мойке автомобилей, на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 346.26 НК, вправе оказывать такие услуги как юрлицам, так и физлицам.

В случае оказания услуг по мойке автомобилей в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК такие услуги налогоплательщик вправе оказывать только физлицам.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/46786 от 21.07.2017.

Предприниматели, оказывающие бытовые услуги, могли лишиться права на применение ЕНВД. Но вопрос решился в пользу бизнесменов.

Суть проблемы заключалась в том, 01.01.2017 в НК изменено определение бытовых услуг. 

В УФНС по Калининградской области напомнили вот что. Ранее бытовые услуги были определены как платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Сейчас бытовые услуги - платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) определяются Правительством РФ. 

Отсутствие изменений в нормативных актах устанавливающих виды деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, с 01.01.2017 для предпринимателей, оказывающих бытовые услуги, привело бы к утрате права на применение ЕНВД и переход на иную систему налогообложения.

Так, в частности в Калининградской области, региональным УФНС совместно с бизнес-омбудсменом, проведена работа с главами муниципальных образований по внесению в нормативные акты, устанавливающие виды деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, изменений, предусматривающих вышеназванные нововведения в Налоговый кодекс, отчитались налоговики.

Если ИП продает товары бюджетным и некоммерческим организациям по договору поставки или по госконтракту, то это не розничная торговля. Значит, под ЕНВД не подпадает. Такой вывод сделал АС Волго-Вятского округа в постановлении от 28.06.2017 N Ф01-2330/2017.

В суд обратилась предпринимательница, которой был доначислен налог по УСН с выручки от продажи товаров муниципальным и государственным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам. По её мнению она правомерно применяла ЕНВД по такой деятельности. Товары в розничной торговой сети предприниматель продавала на основании публичного договора, при этом, по мнению ИП, особый статус покупателей (государственные учреждения) не отменяет розничный характер договоров купли-продажи, поскольку товар использовался покупателями для иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Однако суды всех трех инстанций не согласились с мнением ИП. Исследовав документы, судьи нашли признаки договоров поставки, в частности обязаность поставить в собственность  покупателю товар, наименование, количество, ассортимент и цена которого согласована в спецификации, а условия о согласовании цены, сроке действия договора, и указали на то, что доставка товара производится транспортом поставщика.  В договорах стороны также установили обязанность получателя товара совершать все необходимые действия обеспечивающие принятие товаров поставленных в соответствии с договорами, а также условия о недопоставке и замене товара ненадлежащего качества, об ответственности сторон за нарушение объема и сроков поставки (оплаты) товара.

Довод ИП о том, что учреждения не использовали товары в предпринимательской деятельности, впечатления на судей не произвел. В качестве контраргумента предпринимательнице было указано на  пункт 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки", в котором в частности указано на то, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Бюджетные учреждения товары (одежду, обувь) приобретали для осуществления одного из основных видов деятельности, определенных уставом бюджетных учреждений, а именно: для обеспечения своей деятельности, нужд своих пациентов или воспитанников.

В результате рассмотрения дела суды пришли к выводу о том, что осуществляемая Предпринимателем деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки, а также государственных и муниципальных контрактов, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке упрощенной системы налогообложения.

Накануне в Госдуму поступил законопроект № 227534-7, который предполагает сохранение действующего порядка применения ЕНВД организациями потребкооперации.

В настоящее время организации потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, могут не применять ограничение по численности сотрудников (100 человек), установленное пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ.

Однако это послабление действует только до 31 декабря 2017 года. Таким образом, с 01.01.2018 организации потребкооперации с численностью более 100 человек не смогут применять ЕНВД.

По мнению авторов законопроекта, это резко ухудшит конкурентоспособность кооперативных организаций на потребительском рынке, что неизбежно приведет к закрытию ряда предприятий розничной торговли, общественного питания, бытового обслуживания, сокращению социальной деятельности потребительской кооперации на селе. Кроме того, предприятия потребкооперации будут вынуждены поднять цены на товары, что для обслуживаемых ими малообеспеченных слоев сельского населения будет крайне чувствительно и может спровоцировать рост социальной напряженности на селе, отмечается в пояснительной записке к проекту.

Так как применение ЕНВД продлили до 2020 года, проектом предлагается продлить срок неприменения ограничения по средней численности работников (не более 100 человек) в отношении организаций потребительской кооперации также до 2020 года.

На основании п.3 ст. 346.32 плательщики ЕНВД должны сдать в ИФНС декларацию до 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, срок сдачи декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 истекает 20 июля. Осталось 3 дня. Поторопитесь!

Напомним, «Клерк» подготовил для плательщиков ЕНВД статью, где подробно рассказывается о декларации, а также представлен образец ее заполнения. Читайте, заполняйте, сдавайте.

Как исчислить ЕНВД при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в случае изменения физического показателя или прекращения деятельности на отдельном объекте? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/39527 от 23.06.2017.

Согласно пункту 9 статьи 346.29 НК в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика ЕНВД произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физпоказателя.

При этом пунктом 10 статьи 346.29 НК предусмотрено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета.

Исходя из указанных положений главы 26.3 Кодекса при изменении физических показателей по розничной торговле или прекращении этого вида предпринимательской деятельности на отдельном объекте розничной торговли ЕНВД исчисляется в следующем порядке.

Для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 НК), применяется физический показатель в виде площади торгового зала (в квадратных метрах).

Поэтому в случае изменения физического показателя по такому объекту розничной торговли (площади торгового зала) ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК. Если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик ЕНВД.

Последний день сдачи декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года - 20 июля. Рассказываем, как заполнить декларацию без программного обеспечения и на что обратить внимание, чтобы отчитаться без ошибок. Скачайте себе образец заполнения. В примере отчитывается по «вмененке», по традиции, наш выдуманный, но прекрасный предприниматель Буевый Аполлон Александрович.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более чем 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Налоговым Кодексом не установлены особенности применения термина "автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов" для целей налогообложения.

Согласно статье 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Таким образом, в целях применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов ИП оказывает данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ.

При этом каких-либо ограничений в части принадлежности груза в целях применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов НК и ГК РФ в гражданско-правовом смысле не предусмотрено.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/36298 от 09.06.2017.