Клерк.Ру

Метки

Юрист Максим Юзвак проанализировал для нас все сентябрьские письма финансового ведомства по налогам и сделал обзор самых важных.

ФНС изменила форму сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами. Приказ от 02.10.2017 № ММВ-7-21/773@ официально опубликован 31 октября и вступит в силу через 10 дней.

Сообщение необходимо предоставлять физлицам, которым не приходят извещения на уплату налога на имущество, транспортного или земельного налога, хотя у них есть объект налогообложения. Обязанность представлять такое сообщение установлена пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса.

Этим же приказом утверждено новое уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

Все самое важное о налогах физлиц. Почему так выросли налоги в некоторых регионах? Что делать, если не пришло уведомление? Какие льготы по имущественным налогам?

УФНС по Новгородской области напоминает о том, что предусмотрена налоговая льгота, освобождающая от уплаты транспортного налога физлиц (в т.ч. ИП) в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы «Платон».

Налоговая льгота может предоставляться:

  • в виде полного освобождения от уплаты налога, если внесенная в «Платон» плата превышает или равна сумме налога за данный налоговый период;
  • в виде налогового вычета, уменьшающего налог на сумму платы, если налог превышает сумму платы, уплаченную в данном налоговом периоде.

Для использования льготы физлицо представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы (в т.ч. может воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика) и документы, подтверждающие право на налоговую льготу (например, информация о состоянии расчетной записи за соответствующий налоговый период, распечатанная пользователем из своего личного кабинета на сайте www.platon.ru).

В Ульяновской области многодетные семьи могут воспользоваться льготами по имущественным налогам, напомнили в УФНС региона.

В соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 N143 (ред. от 31.05.2017) по налогу на имущество освобождаются от налогообложения собственники жилых домов, жилых помещений (квартира, комната), являющиеся членами семей, имеющих на воспитании и содержании троих и более детей в возрасте до 18 лет и (или) лиц, обучающихся в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, — до окончания ими обучения, но не более чем до достижения возраста 23 лет (многодетные семьи).

Налоговая льгота предоставляется на основании письменного заявления в произвольной форме в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (гараж, квартира, жилой дом).

В соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 14.11.2012 N189 (ред. от 29.06.2016) установлена налоговая льгота по земельному налогу на территории Ульяновска в виде освобождения от налогообложения следующих категорий налогоплательщиков в отношении земельных участков, предоставленных бесплатно для ИЖС или ведения личного подсобного хозяйства в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 13.3 Закона Ульяновской области от 17.11.2003 N 059-ЗО «О регулировании земельных отношений в Ульяновской области»:

1) собственников земельных участков, имеющих трех и более детей в возрасте до 18 лет, и (или) детей в возрасте от 18 до 23 лет, обучающихся в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, — до окончания ими обучения, но не более чем до достижения возраста 23 лет;
2) собственников земельных участков, осуществляющих опеку и (или) попечительство над тремя и более детьми в возрасте до 18 лет по договору о приемной семье;
3) собственников земельных участков — детей в возрасте до 18 лет, а также в возрасте от 18 до 23 лет, обучающихся в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, — до окончания ими обучения, но не более чем до достижения возраста 23 лет.

Вышеуказанные льготы действуют на территории г.Ульяновска. Жители других муниципальных образований региона могут узнать о перечне льгот в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Льготы по транспортному налогу установлены Законодательным Собранием региона и распространяются на все муниципальные образования. В соответствии со ст. 3 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N130-ЗО (ред. от 27.09.2016) налоговая льгота по транспортному налогу предоставляется для одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье — в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно (для владельцев двух и более транспортных средств — по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и удостоверения многодетной семьи.

На льготы по транспортному налогу со следующего года могут рассчитывать проживающие в Томской области ветераны боевых действий и инвалиды вследствие военной травмы.

Это право для данной категории лиц утверждено областным законом от 06.07.2017 № 70-ОЗ «О внесении изменений в статью 4 Закона Томской области «О внесении изменений в статью 9 закона Томской области о транспортном налоге». Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства мощностью не более 150 лошадиных сил по выбору налогоплательщика.

Указанный закон вступает в силу с 1 января текущего года, и применяться он будет в следующем году при расчете транспортного налога за 2017 год.

Принятые изменения дополнили действующий перечень льготников по транспортному налогу, в который включены ветераны Великой Отечественной войны, реабилитированные, «чернобыльцы» и пострадавшие от воздействия Семипалатинского полигона, а также почетные граждане Томской области.

 

Госдума 12 октября отклонила сразу четыре законопроекта об отмене транспортного налога.

Проекты были внесены в разное время и разными фракциями (кроме представителей «Единой России). Идея у всех документов была одна — отменить транспортный налог, поскольку автовладельцы и так платят налоги и сборы, связанные со своим транспортом. Кроме того, значительно повышая в свое время акцизы на бензин, чиновниками было обещано транспортный налог отменить, однако это так и не было сделано.

Фракция «Единая Россия», большинством голосов, выступила против отмены налога.

Председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров, как всегда, посетовал на выпадающие доходы региональных бюджетов в размере 146 млрд.рублей а также указал, что замена акцизом не является альтернативой, так как это дополнительный налог.

Еще один контраргумент против законопроектов высказал член Комитета Госдумы по транспорту и строительству Сергей Тен — депутаты и так уже сократили на 38 процентов объем поступления акцизов в систему дорожных фондов, из-за чего регионы получают 14 процентов от суммы, необходимой для того, чтобы привести в порядок дороги.

Исчисление транспортного налога физическим лицам осуществляется налоговыми органами по месту жительства физических лиц, напоминает УФНС Санкт-Петербурга.

Во избежание двойного налогообложения расчет транспортного налога при смене места жительства физического лица после 24.08.2013 должен осуществляться в налоговом органе:

  • по прежнему месту жительства - по месяц изменения места жительства включительно;
  • по новому месту жительства - начиная с месяца, следующего за месяцем изменения места жительства.

Постановка на учет в налоговом органе по новому месту жительства осуществляется на основании сведений о смене места жительства, поступивших из органов миграционного учета.

Рассчитать транспортный налог самостоятельно можно с помощью электронного сервиса ФНС России «Налоговый калькулятор – расчет транспортного налога». Подробная информация о ставках и льготах доступна в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

В случае необходимости уточнения данных, указанных в налоговом уведомлении, заявление можно направить по прилагаемой к уведомлению форме (отрывная часть) в адрес инспекции, указанной в налоговом уведомлении, либо обратиться в налоговый орган с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

9 октября состоялось заседание Комитета по налогам и бюджету Госдумы, сообщила Парламентская газета. В числе прочих вопросов обсуждались предложенные представителями разных фракций законопроекты об отмене транспортного налога.

Представитель фракции «Справедливая Россия» Олег Нилов, защищая целесообразность документа, предложенного его однопартийцами, высказал мнение о том, что сбор транспортного налога с граждан на строительство и ремонт автодорожной инфраструктуры, по сути, приводит к двойному и тройному налогообложению, поскольку деньги в бюджет платят все, на кого зарегистрировано транспортное средство вне зависимости от его типа (будь то легковой автомобиль или самосвал) и от того, насколько часто собственник им пользуется — раз в год или каждый день.

Нилов отметил, что граждане в большинстве своём поддерживают отмену этого налога, а за его сохранение выступают лишь региональные власти — поскольку доходы от транспортного сбора поступают в бюджеты субъектов Федерации.
 

«Региональные власти — не хотят собирать деньги с леса, водки, земли, а пытаются собрать как можно больше с обычных граждан, — посетовал законодатель. — Причём сегодня сбор этого налога не превышает 50 процентов — то есть его даже не получается как следует собирать».


Между тем участвовавший в заседании представитель Правительства РФ сообщил, что собираемость транспортного налога удовлетворительная. Например, в текущий период в региональные бюджеты поступило порядка 140 миллиардов рублей, и все эти деньги были направлены на дорожный ремонт и строительство.

Чиновник подчеркнул, что Правительство не поддерживает отмену этого налога, и члены Комитета согласились с его позицией, отклонив большинством голосов все три варианта законопроектов об отмене транспортного налога. В том числе был отклонён документ, предложенный депутатами от КПРФ Валерием Рашкиным и Сергеем Обуховым, инициатива депутатов от ЛДПР во главе с Игорем Лебедевым и законопроект «Справедливой России» во главе с лидером партии Сергеем Мироновым.

Законом Ульяновской области от 22.09.2017 года №107-ЗО «О внесении изменения в статью 2 Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области» увеличены ставки налога на некоторые транспортные средства.

Изменения коснулись ставок налога для следующих транспортных средств:

- за легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно ставка налога составит 70 руб. (ранее 65 руб.);
- за легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. ставка налога составит 130 руб. (ранее 115 руб.);
- за мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 35 л.с. ставка налога составит 30 руб. (ранее 15 руб.);
- за снегоходы, мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л.с. ставка налога составит 40 руб. (ранее 30 руб.).;
- за катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л. с. ставка  налога составит 85 руб. (ранее 60 руб.);
- за яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя свыше 100 л.с. ставка налога составит 180 руб. (ранее 120 руб.);
- за гидроциклы с мощностью двигателя свыше 100 л.с. ставка налога составит 200 руб. (ранее 150 руб.).

Новые ставки начнут действовать с 1 января 2018 года. Срок уплаты по новым ставкам (за налоговый период 2018 года) наступит в 2019 году.

В ИФНС по г. Кургану рассказали о часто встречающихся ошибках, которые могут привести к неверному исчислению транспортного налога, а в дальнейшем и к привлечению налогоплательщика к налоговой и административной ответственности, начислению пеней.

Налоговики призвала внимательно отнестись к заполнению Раздела 1 декларации по транспортному налогу, так как зачастую бухгалтеры его просто игнорируют, хотя его заполнение является обязательным.

Кроме того, в ходе камеральных проверок выявляются факты, когда плательщик «Платона» не отражает в декларации транспорт, по которым применяется вычет. Между тем каждое транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке в регистрирующих органах, является объектом налогообложения по транспортному налогу. Даже в случае, если при исчислении сумма налога равна нулю, за счет использования вычетов и льгот, расчет суммы налога, суммы вычета и льготы в обязательном порядке отражается в декларации.

Налоговики озвучили ещё одну распространённую ошибку у налогоплательщиков - неверное определение количества месяцев владения транспортным средством. Это связано с тем, что с 2016 года НК установлен новый порядок расчета месяцев владения – в зависимости от числа, когда возникло право собственности. Так, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или если снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа месяца – для расчета налога принимается полный месяц. К примеру, если автомобиль был приобретен 20 сентября, а продан 29 октября – налог начисляется за один месяц, а не за два, как ранее.

Налоговики напомнили, что большую часть ошибок форматных, расчетных или логических поможет избежать электронная форма взаимодействия с ИФНС. При сдаче отчетности по ТКС проверка документа на соответствие основных контрольных соотношений и ошибок проводится на этапе заполнения декларации.

Плату в систему «Платон» можно учесть при исчислении налога на прибыль в части превышения ее над транспортным налогом. Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/18806@ от 20.09.2017.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в системе «Платон», уменьшается на сумму Платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

В случае если при применении налогового вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю.

Таким образом, если сумма Платы равна или превышает исчисленную сумму транспортного налога в отношении соответствующих транспортных средств, то транспортный налог в отношении этих транспортных средств в расходах по налогу на прибыль не учитывается.

При этом не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде суммы Платы в размере, на который была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

В случае если сумма Платы превышает сумму исчисленного транспортного налога в отношении соответствующих транспортных средств, налогоплательщик вправе учесть сумму такого превышения в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, ставка должна применяться исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД. Об этом напомнил Минфин в письме № 03-05-06-04/57907 от 08.09.2017.

 В ПТС, в том числе, указывается категория (A, B, C, D, прицеп). К транспортным средствам категории «B» (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые).

Следовательно, указание в ПТС категории «B» не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.

В третьей строке «Наименование (тип ТС)» ПТС указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства, например: «Легковой», «Автобус», «Грузовой - самосвал, фургон, цементовоз, кран» и т.п.

Что касается транспортного средства ГАЗ 22171, то по информации ГИБДД данному автомобилю присвоено наименование типа ТС «Автобусы».

Положения НК не возлагают на владельца транспортных средств, находящихся в розыске, обязанность по представлению в налоговую инспекцию документа, подтверждающего факт угона (кражи).

В случае получения владельцем налогового уведомления с исчисленной суммой транспортного налога по угнанному автомобилю, необходимо направить в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты налога без представления документов, подтверждающих факт угона (кражи) принадлежащего ему автомобиля.

Налоговая инспекция направит дополнительный запрос в уполномоченный орган о подтверждении данного факта с указанием периода, с начала которого объект налогообложения числится в розыске.

Такие разъяснения дает УФНС по Кемеровской области.

Сведения о регистрации транспортных средств по месту нахождения организаций, их обособленных подразделений направляются регистрирующими органами в соответствующие налоговые органы, которые осуществляют постановку на учет организаций.

Если транспорт был снят с учета в течение налогового периода, то исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Организации по истечении налогового периода представляют в ИФНС по месту нахождения авто декларацию по транспортному налогу, напомнили в УФНС по Ульяновской области.

В случае прекращения в течение налогового периода организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия «обособки») по окончании этого налогового периода налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по транспортному налогу и уплатить налог по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения.

Если декларация не представлена в налоговый орган до снятия с учета в налоговом органе обособленного подразделения, то представлять ее за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует по месту нахождения организации с указанием ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

При изменении организацией места своего нахождения необходимо в течение 10 дней с момента изменения перерегистрировать принадлежащие ей автотранспортные средства в ГИБДД.
Встречаются ситуации, когда организация приобретает автомобиль для дистанционных работников с разъездным характером работы, которые работают в другом регионе. Возникает вопрос:

«Можно ли зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия в нем обособленных подразделений?» 

В Правилах регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ установлено, что регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений. Таким образом, организация зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия в нем обособленных подразделений не может.

 

Налогоплательщики - физлица обязаны сообщать в ИФНС о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств, если за весь период владения ими гражданин не получал налоговых уведомлений и не платил налоги.

Проинформировать инспекцию нужно только один раз - до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, напомнили в УФНС по Брянской области.

Форма «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами» утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@.

Помимо сообщения о наличии объектов налогообложения физлицо должно представить в налоговый орган правоустанавливающие документы или документы, подтверждающие государственную регистрацию транспортных средств.

Сообщение в инспекцию направлять не нужно в двух случаях: если физлицо ранее уже получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.

Напомним, что с 1 января 2017 года за непредставление (несвоевременное представление) указанных сведений введена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) такое сообщение.