Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ, физические лица имеют статус налогового резидента при условии, что находятся в пределах страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев (выезд на период менее 6 месяцев для лечения, обучения или выполнения трудовых обязанностей засчитывается как время нахождения в стране).
Если налогоплательщик находится за пределами страны более 183 дней в течение календарного года, он теряет налоговое резидентство. В вопросах исчисления налогов для ИП этот статус влияет в зависимости от выбранной системы налогообложения.
ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения
Для ИП на УСН статус налогового резидента не имеет значения. Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ (за исключением налога на дивиденды и доходы, предусмотренные п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).
Гражданин РФ, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя с системой налогообложения УСН «доходы» и «доходы минус расходы», уплачивает налоги и страховые взносы на общих основаниях, в тех же размерах, что и налоговые резиденты.
ИП, применяющие общую систему налогообложения
Для ИП на ОСНО статус налогового резидента влияет напрямую. Индивидуальные предприниматели, применяющие основную систему налогообложения, являются плательщиками НДФЛ.
Соответственно, при потере статуса резидента налоговая ставка для ИП на ОСНО возрастает до 30%. При этом, согласно ст. 211 НК РФ утрачивается право на налоговые вычеты.
При этом “льгота” по снижению НДФЛ для физических лиц, работающих по трудовому договору с российскими компаниями и не имеющих налогового резидентства, для ИП на ОСНО неприменима.
Начать дискуссию