Дело N А73-14984/2020
Резолютивная часть определения объявлена 3 июня 2024 г.
Определение изготовлено в полном объеме 14 июня 2024 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в составе: председательствующего судьи Самуйлова С.В., судей Кирейковой Г.Г. и Корнелюк Е.С. -
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мельниковой И.Е.,
рассмотрела в судебном заседании с использованием системы веб-конференции кассационную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - налоговая служба)
на постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.11.2023 о взыскании убытков с Кобаляна Роберта Размиковича в деле N А73-14984/2020 о банкротстве общества с ограниченной ответственностью "Элиста".
В заседании приняли участие конкурсный управляющий обществом Элиста" - Панфилова А.А., а также представители:
налоговой службы - Даниленко И.А. (посредством веб-конференции) и Степанов О.С.,
Кобаляна Р.Р. - Сергиенко Е.С.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Самуйлова С.В., вынесшего определение от 08.05.2024 о передаче кассационной жалобы вместе с делом для рассмотрения в судебном заседании, а также объяснения представителей лиц, участвующих в деле, Судебная коллегия
установила:
как следует из материалов дела и установлено судами, общество "Элиста" занималось выполнением подрядных работ. Руководителем этого общества и его единственным участником был Кобалян Роберт Размикович.
С 01.10.2018 по 31.12.2018 общество "Элиста" выполнило строительно-монтажные работы на муниципальных объектах в Хабаровском крае и впоследствии под видом расчетов с субподрядчиками перечислило 18 992 583,90 руб. иным обществам с ограниченной ответственностью: 739 950 руб. обществу "Ремстрой ДВ"; 8 489 378,90 руб. обществу "СК Алькор"; 4 677 280 руб. обществу "Вертикаль"; 3 308 075 руб. обществу "Строй Логистик"; 1 777 900 руб. обществу "Гранит ДВ". Реально указанные общества субподрядных обязательств не исполняли.
Кроме того, общество "Элиста", неправомерно включило в состав налоговых вычетов в четвертом квартале 2018 года 5 561 159,46 руб. - суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по документам различных обществ: 1 610 107,65 руб. - общества "СК Алькор"; 1 049 076,60 руб. - общества "Вертикаль"; 653 157,21 руб. - общества "Ремстрой ДВ"; 693 293,34 руб. - общества "ТК Юпитер"; 633 063,81 руб. - общества "Восток-Строй-Сервис"; 416 528,39 руб. - общества "Строй Логистик"; 134 237,29 руб. - общества "Аркада"; 71 695,17 руб. - общества "Гранит ДВ".
Указанные факты установлены в ходе налоговой проверки и отражены в решении налоговой службы от 11.11.2021 N 12-13/5, в соответствии с которым общество "Элиста" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения. Размер недоимки по НДС составил 5 561 159 руб. Кроме того, начислены пени в размере 1 462 602,14 руб. и штраф в сумме 1 112 232 руб.
25.09.2020 возбуждено производство по делу о банкротстве общества "Элиста", 08.12.2020 оно признано банкротом по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, открыто конкурсное производство.
В деле о банкротстве должника в арбитражный суд обратились его конкурсный управляющий и налоговая служба с требованием о взыскании с Кобаляна Р.Р. убытков, причиненных обществу "Элиста" и его кредиторам в результате налоговых правонарушений, совершенных под руководством Кобаляна Р.Р. (8 099 993,14 руб.), а также в результате противоправного вывода из общества 18 992 583,90 руб.
Кобалян Р.Р. настаивал на том, что обществу "Элиста" ущерб не причинен, так как обязательства по муниципальным контрактам исполнены, а деньги перечислены реальным контрагентам, фактически выполнявшим эти работы.
Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 27.06.2023, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023, требования удовлетворены частично: с Кобаляна Р.Р. в пользу общества "Элиста" взысканы:
- 2 538 834,14 руб. - возмещение убытков, возникших в результате неправомерных действий при исчислении НДС (пени, штраф);
- 18 992 583,90 руб. - возмещение убытков, возникших в связи с необоснованным перечислением денежных средств юридическим лицам.
В удовлетворении остальной части требований суды отказали. Сумму недоимки по НДС в размере 5 561 159 руб. суды не сочли убытками общества, мотивировав это тем, что налог общество было обязано уплатить в любом случае.
Суд округа постановлением от 07.11.2023 изменил судебные акты: взыскал с Кобаляна Р.Р. в пользу общества "Элиста" 2 538 834,14 руб. убытков, возникших в результате неправомерных действий при исчислении налога на добавленную стоимость, по существу оставив в этой части обжалованные судебные акты в силе. В удовлетворении остальной части, то есть в части возмещения убытков, возникших в связи с необоснованным перечислением денежных средств юридическим лицам, суд отказал.
Суд округа признал недоказанной совокупность обстоятельств, необходимую для привлечения ответчика к ответственности в виде взыскания убытков, поскольку обязательства по муниципальным контрактам исполнены и оплачены в полном объеме, а создание формального документооборота с участием фиктивных организаций с целью получения необоснованной налоговой выгоды не свидетельствует о выводе денежных средств должника.
Суд сослался на статью 15, пункт 1 статьи 53.1, пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), пункты 1, 3 статьи 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об обществах с ограниченной ответственностью), пункт 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее - постановление N 25), пункт 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" (далее - постановление N 62), пункт 13 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного 20.12.2016.
В кассационной жалобе налоговая служба просила постановление окружного суда отменить, ссылаясь на нарушение им норм права. Доводы заявителя сводились к несогласию с выводами окружного суда, касающимися отказа в возмещении убытков на сумму 18 992 583,90 руб.
Заявитель настаивал на том, что установленные судами первой и апелляционной инстанций обстоятельства достаточны для квалификации содеянного Кобаляном Р.Р. как причинение убытков обществу "Элиста" и его кредиторам. Эти же факты, помимо прочего, положены в основу решения налоговой службы о привлечении общества "Элиста" к налоговой ответственности: работы выполнялись обществом "Элиста" и его реальными контрагентами, но не теми лицами, которым перечислены спорные денежные средства; деньги выведены со счетов общества "Элиста" без встречного предоставления; впоследствии обналиченные денежные средства не направлялись обратно на нужды общества "Элиста" и погашение имевшихся у него обязательств. Вывод денег повлек неплатежеспособность общества и его директор не мог не знать об этой схеме и ее противоправности.
В судебном заседании представители налоговой службы и конкурсный управляющий обществом Элиста" поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе; представитель Кобаляна Р.Р. просил оставить обжалованный судебный акт без изменения.
По результатам рассмотрения кассационной жалобы Судебная коллегия проверила правильность судебных актов в той части, в которой они обжалованы (пункт 2 статьи 291.14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Выводы судов, касающиеся взыскания в составе убытков штрафов и недоимок за налоговые правонарушения, не обжаловались. Следует заметить, что правовые позиции по данным вопросам изложены в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.10.2023 N 50-П (в отношении штрафов) и в определении Верховного Суда Российской Федерации от 21.07.2022 N 306-ЭС22-4660 по делу N А55-22970/2020 (в отношении недоимок).
Судебная коллегия пришла к следующим выводам.
Лицо, которое уполномочено выступать от имени общества с ограниченной ответственностью (далее - руководитель общества), при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей должно действовать в интересах представляемого им общества добросовестно и разумно. Добросовестность и разумность при исполнении возложенных на руководителя обязанностей заключаются в принятии им необходимых и достаточных мер для достижения целей деятельности, ради которых создано юридическое лицо, в том числе в надлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, возлагаемых на юридическое лицо действующим законодательством (пункт 4 постановления N 62).
Если будет доказано обратное, то руководитель общества несет ответственность и обязан возместить убытки, причиненные по его вине обществу (пункт 3 статьи 53, пункт 1 статьи 53.1 ГК РФ, пункты 1 и 23 статьи 44 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Так, в частности, руководитель общества отвечает перед ним за убытки, причиненные в случае недобросовестного или неразумного осуществления обязанностей по выбору и контролю за действиями (бездействием) контрагентов по гражданско-правовым договорам, ненадлежащей организации системы управления юридическим лицом (пункт 5 постановления N 62).
Убытки подлежат взысканию по правилам статьи 15 ГК РФ. Для их взыскания необходимо доказать противоправность поведения причинителя ущерба, наличие убытков и их размер с разумной степенью достоверности, а также причинно-следственную связь между указанным поведением и возникшими убытками (пункт 12 постановления N 25, пункт 6 постановления N 62).
Вина причинителя убытков презюмируется и в силу пункта 2 статьи 1064 ГК РФ может быть опровергнута им в суде (статьи 65, 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, далее - АПК РФ).
Рассмотрев данный обособленный спор, суды первой и апелляционной инстанций на основании оценки совокупности доказательств (в том числе материалов налоговой проверки), признанных достоверными и согласующимися между собой, установили, что во время нахождения общества "Элиста" под управлением Кобаляна Р.Р. в нем осуществлялся формальный документооборот с "фирмами-однодневками". Эти фирмы были созданы без цели ведения предпринимательской деятельности; не обладали фактической самостоятельностью, не имели трудовых и материальных ресурсов, необходимых для выполнения обязательств по договорам; находились в одних руках; признаков деятельности не имели; осуществляли формальный документооборот. Фирмы использовались для получения необоснованной налоговой выгоды, а также для обналичивания денег.
Под видом расчетов с субподрядчиками из общества "Элиста" на "фирмы-однодневки" было выведено 18 992 583,90 руб., которые впоследствии обналичены. Дальнейшая судьба этих денег не установлена.
Действия Кобаляна Р.Р. по безвозмездному выводу из общества денежных средств суды квалифицировали как противоправные, а сами выведенные денежные средства - как утрату имущества общества, то есть реальный ущерб. Утрата имущества общества вызвана непосредственно действиями Кобаляна Р.Р., который в масштабе деятельности руководимой им организации не только не мог не знать о фиктивности хозяйственных операций, при которых отсутствовало встречное предоставление в пользу подконтрольного общества, но по существу намеренно (или как минимум без должной заботливости и осмотрительности) осуществлял вывод денежных средств.
Следует заметить, что фактически те же самые действия Кобаляна Р.Р. были положены в основу привлечения общества "Элиста" к налоговой ответственности и эти обстоятельства не оспариваются Кобаляном Р.Р.
Таким образом, судами первой и апелляционной инстанций установлена вся совокупность признаков, необходимых и достаточных для квалификации содеянного Кобаляном Р.Р. как причинение убытков руководимому им обществу в размере 18 992 583,90 руб.
Вопреки выводам суда округа, факт реального исполнения обязательств по муниципальным контрактам никак не опровергает того, что деньги из общества "Элиста" были безвозвратно и безвозмездно выведены, что и вменяется в вину Кобаляну Р.Р. Каких-либо обстоятельств, прямо или косвенно подтверждающих возврат Кобаляном Р.Р. этих денег обществу "Элиста", не установлено ни налоговой службой при проведении проверки, ни судами первой и апелляционной инстанций, в компетенцию которых входит установление обстоятельств дела (пункт 1 статьи 168, подпункт 1 пункта 4 статьи 170, статья 268 АПК РФ). При этом доводы об этих обстоятельствах были предметом исследования указанных судов, но не нашли своего подтверждения.
Ввиду изложенного вывод суда округа о недостаточности признаков для квалификации содеянного Кобаляном Р.Р. как причинение убытков обществу Судебная коллегия признает несостоятельным, в связи с чем постановление суда округа от 07.11.2023 в части отказа во взыскании 18 992 583,90 руб. подлежит отмене.
В то же время Судебная коллегия не может согласиться и с судами первой и апелляционной инстанций в размере взысканной с Кобаляна Р.Р. суммы в обжалованной части.
В деле о банкротстве кредиторы и арбитражный управляющий вправе потребовать возмещения убытков с руководителя общества-банкрота по корпоративным основаниям. Такой иск подается от имени самого должника (статья 61.20 Закона о банкротстве), который выступает прямым выгодоприобретателем по иску. Цена данного иска, по общему правилу, не ограничена размером требований кредиторов, определяется по правилам статей 15, 393 ГК РФ и равна сумме всех убытков, причиненных контролирующим лицом подконтрольной организации.
В рассматриваемом случае совокупный размер не исполненных должником обязательств перед кредиторами и налоговой службой существенно меньше, чем сумма, взыскиваемая с Кобаляна Р.Р. в качестве убытков. Данный факт участниками обособленного спора не опровергался. Действительно, иск о взыскании убытков с руководителя общества защищает также и лиц, обладающих правом на получение ликвидационной квоты общества-банкрота. Оставшаяся сумма подлежит распределению между участниками должника в порядке статьи 148 Закона о банкротстве. Однако в данном случае, как установили суды, Кобалян Р.Р. является единственным участником общества "Элиста". Таким образом, он фактически становится одновременно и должником по иску о взыскании убытков, и взыскателем, что недопустимо. В связи с этим как минимум в части размера, превышающего реестр требований кредиторов должника, а также требований, учитываемых за реестром, отсутствовал субъект, чей правомерный интерес подлежал защите, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требования о взыскании убытков в заявленном размере. Правовая позиция по аналогичному вопросу ранее излагалась Верховным Судом Российской Федерации в определении от 07.03.2024 N 307-ЭС23-22696 по делу N А56-75868/2021.
Ввиду изложенного определение Арбитражного суда Хабаровского края от 27.06.2023 и постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023 по делу N А73-14984/2020 также подлежат отмене с направлением обособленного спора в части взыскания с Кобаляна Р.Р. убытков в размере 18 992 583,90 руб. на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции для определения суммы, подлежащей взысканию, с учетом изложенного выше.
Руководствуясь статьями 291.11 - 291.14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Судебная коллегия
определила:
определение Арбитражного суда Хабаровского края от 27.06.2023, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.11.2023 по делу N А73-14984/2020 отменить в части, касающейся требований о взыскании убытков на сумму 18 992 583,90 руб. и направить обособленный спор в этой части на новое рассмотрение в Арбитражный суд Хабаровского края.
Определение вступает в законную силу со дня его вынесения.
Председательствующий судья
С.В.САМУЙЛОВ
Судья
Г.Г.КИРЕЙКОВА
Судья
Е.С.КОРНЕЛЮК
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.