2028 facebook

Начиная с 1 января 2021 года передача исключительных прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС.

Соответствующие поправки в пп.26 п.2 ст. 149 НК внесены Федеральным законом № 265-ФЗ от 31.07.2020.

Минфин в письме от 14.12.2020 № 03-07-08/109049 разъяснил, кто должен платить НДС, если программу для ЭВМ через Интернет реализует иностранная компания, а покупателем является российская организация.

Сообщается, что предоставление прав на использование программ через Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, является услугой в электронной форме. Местом реализации в данном случае признается РФ.

Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

Таким образом, при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, в том числе при передаче российской организации с 1 января 2021 года прав на использование программ для ЭВМ через Интернет, не включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ, исчисление и уплата НДС российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента Налоговым кодексом не предусмотрены.

ИП зарегистрирован давно, деятельность не вел. В этом году восстановил, уплатил штрафы, заявление на УСН не подал. Может ли он принять к вычету НДС с покупки компьютера, используемого для работы? И стоит ли это делать?

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Обратился один молодой родственник за помощью. В свое время зарегистрировался, как ИП, потом это дело просто забросил, но по весне восстановился, заплатив кучу штрафов, сейчас оказывает услуги по видеомонтажу и что-то еще подобное. Но заявление на УСН не подал и, получается, что в этом году он на ОСНО. Какие-то платежи пошли с октября. Вопрос вот в чем. Он в этом году приобрел навороченный компьютер для работы тыс. за 150 или 200, есть чеки, где выделен НДС. Может он этот НДС к вычету принять или нет? Нигде не могу ничего найти. И вопрос № 2. Он декларацию по НДС в январе должен в эл. форме подавать, или может на бумаге? Тоже найти нигде не могу».

В комментариях пишут, что декларацию по НДС — только электронно:

«Декларацию НДС — только электронно. Изменение было года два назад. Вычет — пусть обязательно обратится к продавцу компа и потребует счёт-фактуру. Они кстати, ничем не тратятся сверху. Если только не продавали комп втёмную, так как по факту продажи компа с НДС все равно должны были уплатить НДС. А значит и счет-фактуру обязаны были выписать. Просто не попросил никто. В счет-фактуре бы желательно, что было указано не просто ФИО, а ИП ФИО — на мой взгляд, и ИНН его указан. Хотя поставщик мог продать комп и в розницу или просто как физлицу, и в книге продаж не указать вашего родственника с его ИНН. Тогда при подаче им сейчас входящего НДС (он может сделать это и четвертым кварталом) будет нестыковка в ФНС в их программе НДС. Но может и обойдется по факту уточнения. Но желательно бы постащикам корректировочную подать в этом случае. Я б уточнил у них и насел на них в случае чего. А включить вычет надо — зачем терять деньги. Пусть в следующем году и УСН, но по итогам же этого года ОСНО».

На это пишут, что НДС обязательно нужно будет восстановить:

«Обязательно нужно будет НДС восстановить в 4-квартале, так как при УСН не будет комп использоваться в деятельности облагаемой НДС».

Автор немного поправил:

«Немного наоборот: БУДЕТ использоваться в деятельности, НЕ облагаемой НДС. Вот здесь от порядка слов в предложении меняется и смысл».

На это пишут, что восстанавливать все равно придется:

«Все равно. Приобретен в течение года, весь год использовался в деятельности, облагаемой НДС. Намерений о переходе в УСН в течение года не было (видимых). НДС мог быть восстановлен еще в течение года (раньше)».

Автор отвечает, что в данной ситуации разницы нет. Но иногда бывает, что заставляют восстановить НДС, даже если законодательство к этому не обязывает:

«В этой ситуации разницы нет, согласен. Но чиновники, занимаясь логофильством, частенько требуют восстановить НДС, когда законодательство этого не предписывает. Например, перечислили аванс, получили АСФ, приняли НДС к вычету. Потом этот поставщик или подрядчик пропал. Через три года (или раньше, если он ликвидировался) списываем дебиторку на расходы. НДС надо восстанавливать? По НК — нет. А вот чиновники в письмах требуют, мол, нехорошо получается, да и вообще...».

В общем, НДС к вычету принимать не советуют:

«Он же перейдет на УСН со следующего года? Так нет смысла НДС брать к вычету, его же придется восстанавливать».

Под Новый год у налоговиков горят планы, и они рассылают требования, письма всем подряд. Даже тем, у кого и подкопаться-то не к чему. Это как по принципу «прокатит — не прокатит»?

Поделились в «Красном уголке бухгалтера».

«Конец года — время волшебства. Наслаждаюсь предновогодним творчеством ИФНС. Пришло письмом. Платили просто за услуги, как налоговый агент платили НДС, документы уже подавали по НДС-ным требованиям (экспортеры, возврат НДС и все такое). Вот. Ну разве не чудо? Незамедлительно!».

1

В комментариях в первую очередь спросили, действует ли тут соглашение об избежании двойного налогообложения.

«Я правильно понимаю, что соглашение об избежании двойного налогообложения тут не действует?».

Автор отвечает, что действует. А на вопрос, чего они хотят тогда, пишет:

«Прибыль. Декларацию по выплатам иностранцам и документы которые у них и так есть».

А вот предположение, что они все-таки могут хотеть:

«Они хотят „Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов“. Его нужно было предоставлять. Ну и соответственно документы по сделкам, справка или свидетельство о том, что ваша иностранная организация является резидентом своей страны и ведет там деятельность. У меня иностранная компания оказывает услуги по перевозке. Я сдаю ежеквартально расчет о выплатах и потом ИФНС каждый раз присылает требование на предоставление документов, на основании которых эти выплаты не облагаются налогом. И я отправляю им св-во резидента, которое ежегодно мне присылает мой перевозчик».

Еще кто-то в шутку пишет, что просто у налоговиков планы горят.

«У них планы горят и премии. А вы!!!🙄».

Автор пишет, что ее уже в этой налоговой лично знают. И все равно пишут такие письма.

«А они меня знают :-) в том то и прикол, ведь знают что не прокатит и все равно шлют эту ересь! Мне просто даже интересно, что сподвигло то выбрать из описания кода только один пункт и всобачить его в письмо. Целиком код звучит гораздо длиннее, он про все работы, услуги и в ТОМ ЧИСЛЕ про ИС. Я потому и ржу :-)»

В ответ пишут, что может студенты на практику в эту налоговую пришли, вот и пишут всякое:

«Ну к ним студенты-практиканты пришли🤷. А они с вами не знакомы».

Автор отвечает, что это маленькая сельская налоговая, все друг друга знают. И она знает, кто именно такое написал:

«Нее я знаю тех, кто писал. Это маленькая сельская налоговая и я обычно с руководством общаюсь. И с конкретным инспектором. Там все фамилии наперечет».

Еще в комментариях писали, что если налоговикам что-то так уж нужно, то почему бы не оформить требование, как полагается, а не писать непонятное письмо.

Кстати, о налоговых требованиях. На «Клерке» недавно прошел Мастер-класс «Требования от ИФНС: как ответить, чтобы не доначислили?». И мы дарим вам запись вебинара!

О чем был вебинар:

  • Чем отличаются требования о предоставлении документов, информации и пояснений?
  • Что, если для дачи пояснений вызывают в налоговый орган? Требования до и во время проверки: основные отличия.
  • Когда документы можно не давать, а когда дать нужно?
  • Как понять, чего хочет от вас налоговый инспектор?
  • Чем отличаются требования по фирмам-однодневкам, дроблению бизнеса и другим основаниям доначислений?
  • Ответственность за нарушение процедуры ответа на требование налоговой.
  • Когда лучше получить штраф, чем налоговую недоимку?
Получите запись вебинара прямо сейчас, бесплатно!

У компании была громадная переплата по НДС, она обратилась в инспекцию с просьбой ее зачесть. Налоговики начислили пени, которые удалось оспорить только в ВС.

Как следует из материалов дела, у компании была переплата в размере 150 миллионов рублей. Подлежащий же к уплате НДС за 3 квартал 2018 года составлял 89 198 746 рублей.

«Поскольку начисленный по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года налог в сумме 89 198 746 рублей не был уплачен в установленный срок (до 25.10.2018), зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29.10.2018, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки с 26.10.2018 по 28.10.2018 в общей сумме 66 762,39 рубля».

Поскольку была переплата, сумму пени скорректировали и выставили требование.

«С учетом имевшейся у налогоплательщика переплаты по НДС в сумме 182 221,83 рубля и переплаты по пени в сумме 48 776,68 рубля, инспекция скорректировала сумму пени, остающейся не уплаченной, до 17 985,71 рубля и выставила в адрес общества требование от 15.11.2018 № 2107 об уплате пени в указанной сумме».

УФНС, и суды первой и второй инстанций приняли сторону налоговиков. А вот Верховный суд с предыдущими инстанциями не согласился.

«Судебная практика исходит из того, что задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога объективно отсутствует, если накопленные по этому налогу суммы переплаты превышают величину вновь начисленного налога».

Суд также указывает, что налогоплательщик не мог повлиять на решение налогового органа о том, когда тот зачтет переплату.

«Выбор конкретного момента совершения зачета подтвержденной переплаты в пределах вышеназванного организационного срока, способного составить до двух календарных недель, таким образом, зависит от усмотрения должностных лиц налогового органа и является преимущественно вопросом налогового администрирования, находящимся вне контроля налогоплательщика».

Соответственно, начисление пени явилось неправомерным.

«Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовой режиму пени, установленному главой 11 Налогового кодекса».

Суд также обратил внимание на то, что пени не является санкцией.

«Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет — она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов и, одновременно, является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена своевременно. В последнем случае основанием взимания пени по существу выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны. Пеня не является мерой штрафного характера (наказанием) и не может приобретать такой характер».

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.11.2020 № 305-ЭС20-2879 по делу № А40-86746/2019 прикреплено во вложении.

В СФ похвалили идею освобождения пенсионеров и малоимущих от НДС. Но предложили давать им дополнительные выплаты и пособия, поскольку освобождать от НДС трудно в администрировании.

Об инициативе в адрес Минпромторга сегодня писали на «Клерке».

Зампредседателя СФ по социальной политике Валерий Рязанский пояснил, что на полках лежит как товар с НДС, так и без него. Он предложил повысить материальное состояние малоимущих и пенсионеров при помощи различных выплат: ежемесячных, единовременных и других.

«То есть через институт доходов, а не через институт расходов в этой части», — заявил он.

По материалам «РИА Новости».

Для пенсионеров и малоимущих граждан предложили сделать возврат НДС за продукты питания.

С такой инициативой к Минпромторгу выступил директор Института социальных исследований и гражданских инициатив Максим Петунин.

«Снизить размер данных расходов могло бы освобождение данных граждан от уплаты НДС за приобретаемые продукты питания», — говорится в тексте обращения.

По мнению автора инициативы, этого можно достичь путём его автоматического возврата при проведении оплаты с помощью банковской карты, при этом с установлением ежемесячного лимита, подлежащего возврату НДС во избежание злоупотреблений.

«В связи с этим прошу вас оценить целесообразность создания подобной системы возврата НДС на 10–20%, что позволило бы наиболее уязвимым категориям общества — пенсионерам и малоимущим — снизить свои расходы на продовольственные товары», — подчёркивается в обращении.

По материалам «RT».

Минэкономразвития утвердило новую методику расчета производительности труда, которая базируется на оценке добавленной стоимости на основе данных ФНС.

«Мы разработали универсальный инструмент, который позволит оперативно анализировать показатели производительности и эффективности. Подход, закрепленный в методике, соответствует международным стандартам и основывается на оценке добавленной стоимости, рост которой характеризует уровень конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия и отрасли», — цитирует замминистра экономического развития Петра Засельского ТАСС.

Согласно методике Минэкономразвития, показатель производительности труда базируется на добавленной стоимости, которая представляет собой разницу между итоговой ценой продукта и издержками, понесенными предприятием, отмечают в пресс-службе министерства. Для роста добавленной стоимости необходимо увеличивать, прежде всего, эффективность производства. «Именно этим и занимается Федеральный центр компетенций, а также сеть региональных центров компетенций в сфере производительности труда, функционирующих в рамках поддержки предприятий — участников национального проекта „Производительность труда и поддержка занятости“. Их работа строится на совершенствовании трех основных показателей: роста объема выработки, снижения времени протекания процесса и сокращения запасов», — указывают в Минэкономразвития.

За время реализации нацпроекта его участниками стали более 2000 предприятий, многие из которых уже добились положительных результатов.

Согласно указу президента РФ, в рамках нацпроекта «Производительность труда и поддержка занятости» необходимо обеспечить к 2024 году темпы роста производительности труда на средних и крупных предприятиях базовых несырьевых отраслей экономики не ниже 5% в год.

Случай о том, как можно на ровном месте сделать себе уйму проблем из-за маленькой суммы, на которую вдруг решили уменьшить НДС. Из-за 66 рублей — требование от налоговиков.

Спросили в «Красном уголке бухгалтера».


«Нужен совет. Думала в ковидный год не случится. Ан нет. Пришло требование по НДС за 2 кв 2020. Пришлите всё. Как обычно. По всем задействованым в декларации по НДС счетам. Ну и пояснение, почему мы корректировку по НДС сдали на уменьшение... Не поверите, на 66 рублей. У нас все норм. Просто маленькую ТТН от Леруа ввели. И пересдали. Глупо. Как бы уменьшить объем предоставляемой документации. И , блин, оправдываться за 66 рублей НДС к зачёту... Бесит».


В комментариях советуют сдать уточненку:


«Просто сдайте еще раз уточненку 2 с последними цифрами. Сравнивать уже будет не с чем, так как одно и тоже. Формально Вами требование будет исполнено и документов предоставлять не надо».


На это пишут, что на этом налоговики могут не остановиться:


«Только что мешает налоговой еще одно требование прислать?».


Отвечают, что «помешают п.2 и 3 ст.88 НК». Но, на это ответили что как раз это налоговикам по факту не мешает:


«Как показывает практика, ни одна статья НК не мешает налоговой рассылать требования. Другой вопрос, что это за требование, и как организация на него отреагирует».


Также спрашивают у автора, зачем они это сделали. Ибо у налоговиков программа, и она автоматом пришлет требование, даже если на 1 рубль уменьшение налога:


«Всегда приходит требование, на автомате, даже если уменьшение на 1 руб. Всегда сдавайте уточненку в сторону увеличения налога. Кто хоть раз попал, теперь усвоил алгоритм. Ничего страшного. А в требовании нет предложения сдать уточненку и увеличить налог? Перенесите немного на 4 кв.... Как вариант... Но только сначала доплатить налог».


В общем, не нужно им так было делать. Сами себе лишнюю работу за «пригоршню рублей» сделали. Скорее всего, придется отвечатиь на требование, собирать документы, отправлять.

687 НДС