НДС

Итак, в прогнозе Банка России написано, что цены вырастут только от 0,6% до максимум 1,5 процентных пункта. На что ссылается Банк России?

Цитата: «Повышение основной ставки НДС затронет не все, а только две трети товаров и услуг потребительской корзины, по которой рассчитывается инфляция. Остальные категории облагаются по льготной ставке (10%) или освобождены от НДС. К ним в том числе относятся продукты питания повседневного спроса (мясные и рыбные продукты, молочные продукты, яйца, крупы, хлеб, соль, овощи), медицинские и детские товары, часть канцелярской и печатной продукции, социально значимые услуги (услуги образования, здравоохранения, городского пассажирского транспорта и другие).

Помимо этого, часть операций, не относящихся к льготным товарам и услугам, не облагается НДС в случае их реализации микропредприятиями. В соответствии с законодательством такие предприятия имеют право на использование упрощенной системы налогообложения и могут не уплачивать НДС. Соответственно, они не обязательно будут реагировать повышением цен на изменение ставки НДС. По данным Росстата, микропредприятия занимают существенную нишу на российском рынке. Доля их совокупного оборота в валовом выпуске экономики составляет около 15%. С учетом доли микропредприятий оценка переноса НДС в цены может быть снижена на 0,1-0,2 процентного пункта».

Центральный банк видимо не в курсе, что компании на ЕСХН «скрыто» платят НДС. Если оборот больше 100 миллионов, ты становишься плательщиком НДС, а если меньше 100 миллионов, то, покупая сырье и материалы, ты не можешь поставить НДС на затраты и уменьшить единый налог. Соответственно, этот НДС включается в цену, и его все равно платит конечный покупатель… Но в ЦБ РФ, видимо, этих тонкостей не знают… Не говоря уже об упрощенцах, патенте или ЕНВД: да, они не являются плательщиками НДС, но покупают сырье, материалы, в которых уже включен НДС. Понимаете?

Центральный банк пишет, что, типа, компании не смогут сильно поднимать цены, потому что есть определенные ограничения. В числе ограничений на рост цен названа сдержанная динамика спроса и снижение конкурентоспособности. Какая красивая фраза… Почитайте «Проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» от 11.07.2018 года», где черным по белому написано, что «по итогам 2019 года темп роста ВВП прогнозируется на уровне 1,4%. Замедление темпов экономического роста будет связано как с умеренным замедлением инвестиционной активности, так и снижением темпов роста потребительского спроса». Люди нищать будут: так надо было написать,

— Владимир Туров.

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-14/62214 от 31.08.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 данной статьи 148 НК местом реализации юридических и консультационных услуг признается территория РФ в случае, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

Учитывая изложенное, местом реализации юридических и консультационных услуг, в том числе связанных с представлением интересов российского лица в иностранном государстве, оказываемых иностранным лицом российскому ИП, признается территория РФ и такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ.

Проектом предусматривается внесение изменений в статьи 146, 170 и 171.1 НК в части исключения оснований для восстановления НДС при передаче на безвозмездной основе органам госвласти и (или) органам местного самоуправления результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, находящихся в государственной или муниципальной собственности и переданных во временное владение и пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды, а также объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, созданных налогоплательщиком в течение срока действия договоров аренды, в случае заключения этим налогоплательщиком в отношении данных объектов концессионных соглашений.

Принятие законопроекта исключит двоякое толкование норм налогового законодательства в части наличия оснований для восстановления НДС при возврате арендодателю арендованного имущества, в отношении которого были произведены неотделимые улучшения.

При этом в целях освобождения от НДС способ передачи прав на такое программное обеспечение указанным подпунктом не устанавливается.

Учитывая изложенное, услуги по возмездному предоставлению права пользования программным продуктом на основании лицензионного договора посредством предоставления удаленного доступа к нему освобождаются от налогообложения НДС.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/63016 от 04.09.2018.

«Такое решение позволит аэропортам возмещать весь «входной» НДС, а, с другой стороны, никак не повлияет на стоимость авиаперевозок для пассажиров, так как у нас в стране установлены на внутренние рейсы фиксированные ставки НДС, и все превышение НДС, которое будет, возможно, возникать в такой ситуации, будет возмещаться за счет бюджета», — сказал представитель Минфина.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 1.1 статьи 148 НК местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), не поименованных в подпунктах 4.1-4.3 пункта 1 статьи 148 НК, территория РФ не признается.

Поскольку в подпунктах 4.1-4.3 пункта 1 статьи 148 НК услуги по международной перевозке пассажиров и багажа, оказываемые иностранными организациями, не предусмотрены, местом реализации таких услуг территория РФ не признается.

Учитывая изложенное, услуги по международным перевозкам пассажиров и багажа, оказываемые иностранными авиакомпаниями не через постоянные представительства, не являются объектом налогообложения НДС на территории РФ и облагаются НДС в соответствии с законодательством иностранного государства.

При реализации иностранным авиапредприятиям топлива и смазочных материалов, вывозимых с территории РФ, применяется ставка НДС в размере 0%, а услуги по обслуживанию иностранных воздушных судов в воздушном пространстве и аэропортах РФ не подлежат налогообложению НДС.

Пунктом 5 статьи 6.1 НК установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, вышеуказанный трехмесячный срок истекает в последний день календарного месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого организации и ИП используют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Что касается исчисления начала вышеуказанного трехмесячного срока вновь созданными организациями или вновь зарегистрированными ИП, в данный трехмесячный срок включается месяц, в котором создана организация или осуществлена госрегистрация физлица в качестве ИП.

№ 03-07-14/54111 от 01.08.2018