Управление электронного документооборота, в связи с участившимися обращениями территориальных налоговых органов, по вопросам заполнения доверенности в форме электронного документа (далее - электронная доверенность) и информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - ИСОП), сообщает следующее.
Правила и примеры заполнения информационного сообщения о доверенности (в настоящее время ИСОП) были доведены письмом ФНС России от 24.01.2011 N 6-8-04/0002@ "О направлении Методических рекомендаций по формированию информационного сообщения о доверенности".
Проверки при приеме налоговой отчетности в электронной форме от уполномоченных представителей налогоплательщиков автоматически производятся программным обеспечением налоговых органов в соответствии с приложением N 1 к Методическим рекомендациям по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации). При этом осуществляется сверка сведений ранее представленной в налоговый орган доверенности с ИСОП, которое прикладывается уполномоченным представителем к направляемому в налоговый орган электронному документу в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 5 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пунктов 1.11 и 2.2 Методических рекомендаций.
ИСОП является копией доверенности, представленной в налоговый орган, следовательно, в реквизитах налогоплательщика и его уполномоченного представителя в ИСОП указываются сведения об организации - доверителе и об уполномоченном представителе этой организации, указанные в доверенности, вне зависимости от вида доверенности (в форме электронного или бумажного документа), а также от места представления ИСОП и вида представляемого электронного документа (то есть КПП в ИСОП всегда соответствует КПП, указанному в доверенности, и изменяться не должен). В случае несоответствия сведений ИСОП сведениям, указанным в доверенности, отказ в приеме налоговой отчетности правомерен, за исключением случая, когда в ИСОП вносятся новые паспортные данные доверителя или уполномоченного представителя после замены паспорта физического лица (далее - ФЛ).
Доверенность может быть оформлена доверителем как на представителя - ФЛ, так и представителя - юридическое лицо (далее - ЮЛ) с указанием ФЛ, выступающего от имени этого ЮЛ согласно доверенности.
В соответствии с пунктом 1.6 Методических рекомендаций, информационное взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком в электронной форме по ТКС осуществляется, если налогоплательщик или лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота в соответствии с требованиями системы юридически значимого электронного документооборота Федеральной налоговой службы при представлении налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронной форме.
Регистрация карт абонентов в информационном реестре участников документооборота (далее - ИРУД) производится на основании сведений, направляемых операторами электронного документооборота в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 Требований к оператору электронного документооборота, утвержденных приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/546@.
Если в ИРУД в качестве абонента зарегистрировано ЮЛ, в карте которого размещен квалифицированный сертификат электронной подписи ФЛ (далее - сертификат) - подписанта налоговой отчетности, то отправителем (представителем) является это ЮЛ.
В этом случае в электронной доверенности и ИСОП представителем должно быть указано ЮЛ и ФЛ.
Если же в ИРУД самостоятельным абонентом зарегистрировано ФЛ, то в доверенности и в ИСОП представителем должно быть указано ФЛ.
Таким образом, учитывая изложенное:
заполнение в электронной доверенности атрибута "Сведения об организации" (СвОрг) при представлении налоговой отчетности, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью ФЛ, уполномоченного ЮЛ представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, зависит от того, каким образом данное ФЛ зарегистрировано в ИРУД. Если ФЛ зарегистрировано в ИРУД в качестве самостоятельного абонента, то атрибут "СвОрг" не заполняется. Если сертификат ФЛ зарегистрирован в карте абонента - ЮЛ, то атрибут "СвОрг" обязателен для заполнения;
заполнение в ИСОП атрибута "Сведения об организации" (СвОрг) при предоставлении налоговой отчетности ЮЛ через представителя производится строго в соответствии с тем, как указанный атрибут заполнен в электронной доверенности.
Если в доверенности, представленной в налоговый орган, не был заполнен блок "СвОрг", то при направлении в налоговый орган по ТКС электронных документов с ИСОП блок "СвОрг" в ИСОП также должен отсутствовать.
Вместе с тем, в наименованиях электронных документов и приложенных к ним ИСОП указываются ИНН и КПП отправителя (абонента), в соответствии с разделом 5 приложения N 1 к Методическим рекомендациям.
Одновременно сообщаем, что с 01.03.2024 в соответствии с приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ "направление представителем налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - передаваемый электронный документ), в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с предоставленными полномочиями, указанными в Доверенности, допускается без приложения информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В этом случае в передаваемый электронный документ включается информация о Доверенности (GUID Доверенности)" (пункт 6 приложения N 2).
В этом случае в XML-файле направляемого документа в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя (НаимДок)" Таблицы "Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)" указывается 36-значный GUID электронной доверенности. При этом, учитывая автоматическую обработку налоговой отчетности, поступающей в налоговые органы, в указанном поле передаваемого электронного документа (без приложения к нему ИСОП) должен быть указан только GUID электронной доверенности (36 символов), находящейся в налоговом органе, без наименования, даты и других реквизитов.
Может быть указан GUID электронной доверенности, оформленной как по формату версии 5.01, так и по формату версии 5.02.
Вместе с тем, передаваемые электронные документы в форматах, отличных от XML, либо не имеющие в своем составе указанного поля, а также представляемые по доверенности, оформленной на бумажном носителе, должны направляться в налоговые органы с приложением ИСОП.
В настоящее время в целях развития электронного документооборота по ТКС, с учетом положений пункта 3 статьи 29 Кодекса рекомендуется обращать внимание налогоплательщиков на возможность представления документов налоговой и бухгалтерской отчетности (других документов) в электронной форме без приложения ИСОП, с указанием GUID электронной доверенности.
Предполагается, что в дальнейшем, при осуществлении электронного документооборота с налоговыми органами по ТКС ИСОП будет необходимо направлять вместе с электронным документом только в случае, если полномочия уполномоченного представителя подтверждаются доверенностью, оформленной на бумажном носителе.
Начальник Управления
электронного документооборота
Ф.В.НОВИКОВ
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.