Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.04.2025 по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 17 пункта 1, пунктов 2.1 и 2.4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), на бессрочный период установлен единый пониженный тариф в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (с 01.01.2025 - полуторакратного минимального размера оплаты труда), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Кроме того, упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов установлен для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, в случае соответствия данных плательщиков за предшествующий календарный год применимым к ним условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса (пункт 13.1 статьи 427 Кодекса).
При этом с 2025 г. для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации N 3689-р, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при выполнении условия о доле доходов (не менее 70%) от осуществления этого основного вида экономической деятельности (пункт 13.2 статьи 427 Кодекса).
Таким образом, организация, признаваемая субъектом МСП, включенная в единый реестр субъектов МСП, вправе в настоящее время применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части ежемесячной выплаты в пользу физического лица, превышающей величину полуторакратного минимального размера оплаты труда, независимо от осуществляемого ею вида экономической деятельности, а при выполнении условий, установленных пунктом 13.2 статьи 427 Кодекса, - единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
21.04.2025