Вопрос: В сентябре 2023 г. физлицо купило земельный участок, в июне 2024 г. оно внесло его в качестве вклада в уставный капитал ООО. В мае 2025 г. физлицо вышло из состава участников и продало свою долю (то есть земельный участок) другому участнику ООО. Облагается ли доход от продажи доли? Если да, то как определяется налоговая база?
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 22.05.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с абзацем первым и подпунктом 7 пункта 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций, и (или) от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, если иное не установлено указанным пунктом, относится к налоговым базам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса.
Согласно положениям пункта 6 статьи 210 Кодекса при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 7 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации).
Положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
18.06.2025