Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства налогового режима; об использовании фискальных накопителей и услуг оператора фискальных данных при фиксации расчетов с применением ККТ.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением, поступившим письмом от 28.05.2025, сообщает.
Для субъектов малого предпринимательства Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относятся: упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, автоматизированная упрощенная система налогообложения.
Указанные специальные налоговые режимы направлены в том числе на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.
При этом Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения, а также по установлению размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Учитывая изложенное, Кодексом предусмотрены различные налоговые преференции для налогоплательщиков, применяющих указанные специальные налоговые режимы.
В отношении применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) отмечаем, что действующий порядок применения ККТ направлен на обеспечение интересов граждан и организаций, защиту прав потребителей, обеспечение установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения.
Для достижения указанных целей ФСБ России совместно с ФНС России была определена модель угроз порядка применения ККТ, предусматривающая применение криптографических средств защиты фискальных данных.
Модель функционирования ККТ в такой системе выглядит следующим образом: в момент совершения расчета фискальный признак формируется фискальным накопителем - средством криптографической защиты фискальных данных в ККТ, автоматически проверяется у оператора фискальных данных и хранится в некорректируемом виде в ККТ и у оператора фискальных данных. Сведения поступают в ФНС России, проверяются и хранятся в защищенном контуре.
Следует отметить, что все модели фискальных накопителей, включенные в реестр фискальных накопителей, разработаны в строгом соответствии с правилами, установленными Положением о разработке, производстве, реализации и эксплуатации шифровальных (криптографических) средств защиты информации (Положение ПКЗ-2005), утвержденным приказом ФСБ России от 09.02.2005 N 66, соответствуют требованиям к фискальным накопителям, установленным законодательством Российской Федерации о применении ККТ, требованиям по безопасности информации, устанавливаемым в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также требованиям к средствам криптографической защиты фискальных данных, установленным ФСБ России.
Таким образом, фиксация расчетов с применением ККТ без фискального накопителя и оператора фискальных данных может привести к недостоверному предоставлению информации о расчетах и, как следствие, к невозможности реализации мер обеспечения полноты учета выручки и, соответственно, исчисления налогов в полном объеме.
Обращаем внимание, что законодательством Российской Федерации о применении ККТ не установлены какие-либо ограничения по количеству таких изготовителей фискальных накопителей и операторов фискальных данных.
Таким образом, открытость рынка изготовителей фискальных накопителей и операторов фискальных данных гарантирует здоровую конкурентоспособность и предотвращает монополизацию.
В настоящее время в реестр фискальных накопителей включено 16 моделей фискальных накопителей, изготовителями которых являются 6 организаций, а также 16 организациям выданы разрешения на обработку фискальных данных.
При этом обращаем внимание, что вопросы регулирования ценообразования на фискальные накопители и услуги операторов фискальных данных, контроль за соблюдением антимонопольного законодательства не относятся к компетенции Минфина России.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
25.06.2025