ККТ

В составе кассового чека предусмотрен реквизит «код товара» (тег 1162), который в своей структуре содержит код, позволяющий идентифицировать экземпляр товара.

В случае, если реквизит «код товара» (тег 1162) содержит в своем составе код, позволяющий идентифицировать экземпляр товара, сведения о котором включаются в реквизит «предмет расчета» (тег 1059), то значение реквизита «количество предмета расчета» (тег 1023) должно иметь значение, равное единице.

Учитывая изложенное, при осуществлении расчетов с покупателем за товары, подлежащие обязательной маркировке, в кассовом чеке каждая товарная позиция указывается отдельно.

При этом товары, не подлежащие обязательной маркировке, в кассовом чеке могут указываться одной товарной позицией с указанием их количества.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № АБ-4-20/2810@ от 18.02.2020.

1429 ККТ

Для целей 54-ФЗ под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты или авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Необходимо учитывать, что организацией контрольно-кассовая техника применяется при осуществлении каждого расчета, в том числе при осуществлении расчетов в виде предоплаты, аванса, передачи предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит.

Таким образом при передаче товаров (работ, услуг) без внесения денежных средств необходимо формировать кассовый чек (БСО) с признаком способа расчета (тег 1214) «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит», значение «6» и обязательными реквизитами, предусмотренными статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

При итоговом расчете необходимо формировать кассовый чек (БСО) с признаком способа расчета (тег 1214) «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)», значение «7», содержащий обязательные реквизиты.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.01.2020 № 03-01-15/5601.

В документе также оговаривается, что при осуществлении безналичных расчетов, не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 статьи 1.2 закона 54-ФЗ , кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

Вместе с тем в случаях, прямо не предусмотренных действующим законодательством о применении ККТ, применение ККТ осуществляется исходя из идентичности отражения операций в ККТ и в регистрах бухгалтерского учета организации с учетом действующей учетной политики.

Федеральным законом № 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности. В том числе — наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок.

Таким образом, в кассовом чеке должны быть отражены конкретные товарные позиции, позволяющие однозначно определить, какие именно товары являются предметом расчета с покупателем.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.01.2020 № 03-01-15/5607.

9295 ККТ

В Госдуму внесен законопроект № 905542-7 с поправками в Федеральный закон № 54-ФЗ.

Законопроектом предусматривается освобождение от обязанности применения ККТ при оказании платных услуг физическим и юридическим лицам государственными и муниципальными архивными учреждениями.

Необходимость приобретения контрольно-кассового оборудования, соответствующего программного обеспечения, обслуживание и обязанность его применения приведет к обременению государственных и муниципальных архивов, без того функционирующих в условиях недостаточного уровня финансирования, говорится в пояснительной записке к проекту.

614 ККТ

Согласно пункту 13 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ может не применяться при осуществлении расчетов домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами при оказании услуг населению в области культуры.

Положения указанного пункта не распространяются на расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем.

Учитывая изложенное, дворец культуры при осуществлении расчетов в безналичном порядке, в том числе с использованием электронного средства платежа без его предъявления, за оказанные услуги населению в области культуры может не применять ККТ.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № АБ-4-20/1825@ от 05.02.2020.

262 ККТ

В случаях, прямо не предусмотренных действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники, применение ККТ осуществляется исходя из идентичности отражения операций в ККТ и в регистрах бухгалтерского учета организации с учетом действующей учетной политики.

Об этом сообщает ФНС в письме № АБ-4-20/1824@ от 05.02.2020

Так, в случае, если при осуществлении расчета за санаторно-курортные услуги сумма расчета сразу учитывается организацией как реализация, допускается формирование одного кассового чека с признаком способа расчета «полный расчет» без последующего формирования кассового чека на полный расчет в момент выезда из места проживания.

Резонансным мероприятием был переход на применение онлайн-касс перевозчиков пассажиров городским общественным транспортом, отмечает УФНС по Республике Башкортостан.

На сегодняшний день практически весь автомобильный общественный транспорт региона снабжен соответствующими терминалами, позволяющими проводить расчеты, как наличными средствами, так и с использованием банковских или транспортных карт, а также обеспечивать выдачу пассажирам проездных билетов. Указанные терминалы сопряжены с онлайн-кассами, которые, в свою очередь, аккумулируют все сведения о расчетах и направляют в налоговые органы.

При этом отдельные водители коммерческого транспорта настаивают на расчетах наличными, ссылаясь на технические неполадки, или утверждают, что «терминал долго включается».

Объясняется все просто: информацию о расчете банковской или транспортной картой не скроешь, она тут же уходит в налоговую, а наличку (если пассажир не попросил за нее проездной билет) можно неучтенной положить в карман в виде «черного нала».

Таким образом, пассажир, заплативший за проезд наличкой, и при этом отказавшийся от билета, становится невольным соучастником нарушений тех недобросовестных перевозчиков, которые собирают неучтенную выручку буквально «мимо кассы», отмечают налоговики.

Налоговыми органами Республики Башкортостан в 4 квартале 2019 года в ходе проверок в городском общественном транспорте нарушения были выявлены в 222 автобусах, принадлежащих различным перевозчикам.

Следует отметить, что с 1 июля 2020 года у налоговых органов появится возможность налагать штрафные санкции на перевозчиков (сумма штрафа для организаций — не менее 30 тысяч рублей, для ИП — не менее 10 тысяч рублей за каждый факт неприменения кассы).

Таким образом, каждый «левый пассажир» может дорого обойтись перевозчику, решившему, улучшить свое материальное положение незаконным способом.

Организация удерживает из зарплаты работника стоимости реализованной ему продукции. Пробивает чек КТТ. Какой тег должен быть указан в чеке — «сумма по чеку постоплатой (кредит)» (тег 1216), «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением» (тег 1217) или иной?

Такой вопрос налогоплательщик адресовал в УФНС по г. Москве. Что же они ответили?

В первых строчках своего письма налоговики пояснили, что законодательством не предусмотрено предоставление налоговыми органами консультационных услуг налогоплательщикам, а именно: разъяснение заявителю всех возможных вариантов решения проблемной ситуации, последствий каждого из них и предоставление рекомендаций наиболее оптимального варианта решения.

Пользователи ККТ обязаны выдавать клиентам при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или БСО.

Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и БСО, в том числе:

— признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) — приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, — возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) — расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, — возврат расхода).

ФНС утвердила Приказ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@, которым предусмотрены форматы фискальных документов, обязательных к использованию, и соответствующие признаки расчета.

В нем предусмотрены соответствующие признаки способа расчета (тег 1214), в том числе «передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит — передача в кредит», «оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) — оплата кредита».

Кроме того, Таблицей 19 Приложения № 2 к Приказу установлены реквизиты «сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит)» (тег 1216), «сумма по чеку (БСО) наличными» (тег 1031), «сумма по чеку (БСО) безналичными» (тег 1081).

Учитывая изложенное, кассовый чек при удержании денежных средств из заработной платы сотрудников организации должен быть сформирован в соответствии с требованиями статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ и Приказа, сообщается в письме УФНС по Москве от 09.01.2020 г. № 17-26/2/000034@.

7951 ККТ

Минфин разработал два проекта, которые касаются применения ККТ на розничных рынках.

Один из них вносит поправки в закон «О розничных рынках». Отмечается, что если организация или ИП, в соответствии с законодательными требованиями обязана при расчетах применять ККТ, то для заключения договора о предоставлении торгового места она должна представить копии карточек регистрации ККТ.

Кроме того, в закон внесены технические правки: ККМ заменили на ККТ.

Также разработан проект поправок в КоАП. Вводятся новые штрафы для компаний, управляющих розничными рынками.

Штрафовать будут за предоставление торгового места компании или ИП, не предъявившей при заключении договора документы о зарегистрированной ККТ.

Штраф для должностных лиц составит от 45 000 до 50 000 рублей, для ИП - от 350 000 до 800 000 рублей, для компаний - от 450 000 до 800 000 рублей.

Данные законы должны вступить в силу с 1 июля 2020 года.

Как правильно указывать наименования товарных позиций в кассовом чеке, разъяснил начальник организационно-методологического отдела управления оперативного контроля ФНС Алексей Батарин в декабрьском номере журнала «Налоговая политика и практика».

Наименование товара должно быть таким, чтобы его можно было легко и быстро идентифицировать. Например, нельзя просто указать «Хлеб», необходимо привести более подробное наименование — «Хлеб Дарницкий». Также недопустимо указывать товарную позицию с кратким наименованием «Товар».

Пользователям различных учетных систем проще: программное обеспечение онлайн-кассы отражает названия товаров так, как они значатся в учетной системе. Там они, как правило, достаточно подробные. Некоторые даже печатают в кассовом чеке количество калорий и дают разбивку на белки, жиры и углеводы. Также допустимо использовать артикулы: например, «Рубашка мужская белая, артикул 123456».

Напомним, что в кассовом чеке должны быть указаны наименования товаров, работ или услуг, если объем и список последних можно определить в момент оплаты. Также он должен содержать название платежа, выплаты, их количество, цену в рублях за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с указанием ставки НДС. Указанную ставку не отражают те, кто не являются плательщиками данного налога или освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС. Также эта ставка не отражается при осуществлении расчетов за товары, работы, услуги, освобожденные от НДС.

Исключение — ИП на ПСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД, кроме тех, кто реализует подакцизную продукцию. Для них указание наименования товаров и их количество в кассовых чеках до 1 февраля 2021 года необязательно.

1331 ККТ

Назрела необходимость актуализации действующего законодательства в области осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничных рынках.

Об этом заявил Минфин, разместив на федеральном портале уведомление о разработке поправок в Федеральный закон «О розничных рынках» и о внесении изменений в Трудовой кодекс.

Минфин отмечает, что необходимо привести в соответствие законодательство в области осуществления деятельности по продаже товаров на розничных рынках положениям законодательства РФ о применении ККТ.

Текс поправок пока не опубликован.

Одновременно сообщается о разработке другого проекта — о поправках в КоАП, которые также касаются применения ККТ на розничных рынках.

Как только тексты проектов будут опубликованы, мы расскажем вам, что задумал Минфин.

946 ККТ

Если часть заработной платы выдается сотруднику товаром, расчета в смысле Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению ККТ отсутствует. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы.

Также не образует природы термина «расчеты» в понимании Закона № 54-ФЗ удержание денежных средств из зарплаты сотрудника (в установленных законодательством РФ лимитах) в счет компенсации затрат, понесенных им в связи с трудовой деятельностью.

Вместе с тем погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы сотрудников суммы платежей по обязательству образует природу термина «расчеты» в понимании Закона № 54-ФЗ и, следовательно, требует применения ККТ (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

Общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % от заработной платы, причитающейся работнику.

Такие разъяснения дает замначальника управления оперативного контроля ФНС А.А. Сорокин на страницах журнала «Налоговая политика и практика».