Вопрос: Об уплате ИП страховых взносов за себя и предоставлении им кредитных каникул в условиях распространения коронавирусной инфекции.
Ответ: Департамент налоговой политики совместно с Департаментом финансовой политики рассмотрел обращение от 04.04.2020 по вопросам государственной поддержки в связи с ухудшением экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции и в части уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями и предоставления им кредитных каникул сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.
Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, который обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Для указанных плательщиков при доходе до 300 000 рублей за 2020 год обязательный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.
Согласно положениям пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса указанные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря 2020 года.
Таким образом, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя по обязательному пенсионному страхованию и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное пенсионное обеспечение данных застрахованных лиц.
Одновременно сообщаем, что Правительство Российской Федерации разработало План первоочередных мероприятий (действий) по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, с которым можно ознакомиться на официальном сайте Правительства Российской Федерации (https://government.ru/news/39235/). Данный план содержит в том числе меры поддержки населения.
Что касается вопроса предоставления индивидуальному предпринимателю кредитных каникул, то Президентом Российской Федерации 03.04.2020 подписан Федеральный закон N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа" (далее - Федеральный закон).
Федеральным законом предусмотрено право физических лиц, индивидуальных предпринимателей и субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) в период до 30.09.2020 обратиться к кредитору с требованием о предоставлении кредитных каникул, которые предусматривают приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком, но не превышающий шести месяцев.
Так, физические лица и индивидуальные предприниматели вправе до 30.09.2020 обратиться за установлением льготного периода в случае снижения их дохода (совокупного дохода всех заемщиков по кредитному договору (договору займа)) за месяц, предшествующий месяцу обращения заемщика к кредитору, более чем на 30 процентов по сравнению со среднемесячным доходом заемщика (совокупным среднемесячным доходом заемщиков) за 2019 год.
Во исполнение Федерального закона Правительством Российской Федерации установлен максимальный размер кредита (займа) для кредитов (займов), по которому заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием об установлении льготного периода (постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 435).
Вышеуказанным постановлением, с учетом внесенных Правительством Российской Федерации 10.04.2020 изменений, предусмотрены следующие максимальные величины кредитов (займов):
- для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются физические лица, - 250 тысяч рублей;
- для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются индивидуальные предприниматели, - 300 тысяч рублей;
- для потребительских кредитов (займов), предусматривающих предоставление потребительского кредита (займа) с лимитом кредитования, заемщиками по которым являются физические лица, - 100 тысяч рублей;
- для потребительских кредитов на цели приобретения автотранспортных средств с залогом автотранспортного средства - 600 тысяч рублей;
- для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и обязательства по которым обеспечены ипотекой, - 2 миллиона рублей;
- для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и обязательства по которым обеспечены ипотекой, - 4,5 миллионов рублей - для жилых помещений, расположенных на территории г. Москвы;
- для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и обязательства по которым обеспечены ипотекой, - 3 миллиона рублей - для жилых помещений, расположенных на территориях Московской области, г. Санкт-Петербурга, а также субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа.
В отношении субъектов МСП условием получения кредитных каникул является осуществление деятельности в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434).
При этом в отношении субъектов МСП не распространяются установленные Правительством Российской Федерации ограничения максимального размера кредита (займа).
Таким образом, субъекты МСП, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях, вправе обратиться к кредитору за предоставлением кредитных каникул вне зависимости от размера кредитных обязательств.
Требование о предоставлении кредитных каникул юридическим лицам - субъектам МСП в соответствии с положениями Федерального закона N 106-ФЗ представляется кредитору способом, предусмотренным договором.
Помимо реализации механизма кредитных каникул на законодательном уровне кредитные организации в настоящее время также самостоятельно ведут работу по поддержке пострадавших компаний. Так, по официальной информации, в ряде банков введен упрощенный механизм принятия решений по реструктуризации кредитов, позволяющий гибко и быстро принимать такие решения.
Необходимо также отметить, что постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 422 утверждены Правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году субъектам МСП на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, разработанные с целью предоставления субъектам МСП краткосрочных целевых кредитов и займов на льготных условиях для выплаты заработной платы и других неотложных нужд.
Также следует особо отметить, что согласно положениям Федерального закона N 106-ФЗ на период действия кредитных каникул запрещается:
начисление неустойки (штрафа, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату кредита (займа) и (или) уплате процентов на сумму кредита (займа);
предъявление требования о досрочном исполнении обязательства по кредитному договору (договору займа) и (или) обращение взыскания на предмет залога или предмет ипотеки, обеспечивающий обязательства по соответствующему кредитному договору (договору займа), и (или) обращение с требованием к поручителю (гаранту).
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
30.04.2020