Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 22.10.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, разъясняем следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
Таким образом, для целей освобождения от налогообложения доходов от продажи объекта недвижимого имущества такой объект должен находиться в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Одновременно обращается внимание, что в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не регулирует порядок возникновения прав собственности, в частности, на недвижимое имущество, а также порядок ведения Единого государственного реестра недвижимости.
Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также ведением Единого государственного реестра недвижимости, регулируются Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ).
В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона N 218-ФЗ государственный кадастровый учет, государственная регистрация прав, ведение Единого государственного реестра недвижимости осуществляются Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) (далее - Росреестр) и ее территориальными органами.
На основании подпунктов 1 и 2 части 2 статьи 3 Федерального закона N 218-ФЗ Росреестр координирует и контролирует деятельность органов регистрации прав, а также обеспечивает соблюдение органами регистрации прав порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости.
Одновременно по вопросу применения письма Департамента от 17.03.2022 03-04-05/20571 сообщаем, что разъяснения, данные в указанном письме, относятся к случаю образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
21.11.2025