Вопрос: У негосударственных пенсионных фондов - членов СРО возникли вопросы в связи с переходом с 01.01.2025 на ведение бухгалтерского учета и подготовкой отчетности фондов в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н) и (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (в ред. 2014 г.)).
В случае если позиция Банка России не совпадает с мнением фондов по приведенным примерам бухгалтерских записей, необходимо в ответах указать требуемые записи по счетам бухгалтерского учета и рекомендуемые символы ОФР <1>.
--------------------------------
<1> Отчет о финансовых результатах.
Приложение
Пунктом B65 МСФО 17 предусмотрено включение в денежные потоки, связанные с исполнением договоров страхования, расходов, которые понесены Фондом в ходе обычной административно-хозяйственной деятельности Фонда. Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам договоров, Фонд должен отражать в составе расходов на страхование. Это приводит к тому, что существенная часть административно-хозяйственных расходов подлежит признанию в качестве расходов на страхование, и после проведения аллокации на счетах N N 71702 и 71802 остаются только остатки нераспределенных расходов.
В этой связи каков порядок формирования следующих примечаний к БФО за текущий и сопоставимые периоды, а также форм НСО за отчетные периоды 2025 г. с учетом того, что в бухгалтерском учете с 01.01.2025 расходы отражены с учетом аллокации:
- Примечания 42.1 "Общие и административные расходы", а также разд. 1 формы отчетности 0420252 "Сведения о доходах и расходах фонда в части деятельности по управлению собственными средствами" (далее - форма 0420252);
- Примечания 56.2 "Доходы и расходы по операциям со связанными сторонами", а также взаимосвязи данного Примечания с показателями подраздела 5.2 "Доходы и расходы по операциям со связанными сторонами" формы 0420252?
Ответ: Департамент данных, проектов и процессов Банка России рассмотрел обращение Саморегулируемой организации негосударственных пенсионных фондов (вх. от 23.07.2025) и в дополнение к ответу N 17-2-1/942 от 21.08.2025, изложенному в приложении к обращению, сообщает следующее.
В разделе 1 отчетности по форме 0420252 "Общие сведения о деятельности негосударственного пенсионного фонда" (далее - отчетность по форме 0420252), установленной в приложении 1 к Указанию Банка России N 6796-У <1>, указываются сведения о доходах и расходах негосударственного пенсионного фонда, связанных с управлением собственными средствами, в том числе общих и административных расходах, осуществленных за счет собственных средств.
--------------------------------
<1> Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах".
В соответствии с пунктом 6.2 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420252 значения показателей, отражающих доходы и расходы по операциям со связанными сторонами (подраздел 5.2 раздела 5 отчетности по форме 0420252), указываются в соответствии с таблицей 56.2 приложения 5 к Положению Банка России N 727-П <2>. Таким образом, значения показателей подраздела 5.2 раздела 5 отчетности по форме 0420252 должны равняться итоговым значениям аналогичных показателей таблицы 56.2 приложения 5 к Положению Банка России N 727-П.
--------------------------------
<2> Положение Банка России от 29.06.2020 N 727-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".
Заместитель директора Департамента
данных, проектов и процессов
Банка России
Е.С.ВИХАРЕВА
04.09.2025