Вопрос: В соответствии с п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 данной статьи.
Абзацем 3 указанного пункта предусмотрено, что финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 214.1 НК РФ. Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено данной статьей.
Порядок учета убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях исчисления налога на доходы физических лиц установлен в ст. ст. 214.1 и 220.1 гл. 23 НК РФ.
В соответствии с п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 214.1 НК РФ.
Согласно абз. 7 п. 12 ст. 214.1 НК РФ убытком признается отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, перечисленных в пп. 1 - 5 п. 1 указанной статьи.
Физическое лицо (налоговый резидент РФ) приобрело в 2013 г. субординированные облигации российского банка.
В связи с изданием приказа Банка России об уменьшении размера уставного капитала банка и применением временной администрацией по управлению банком действий, предусмотренных ст. ст. 189.34 и 189.50 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в 2018 г. были прекращены обязательства банка по облигациям субординированного облигационного займа.
Может ли физлицо учесть расходы на приобретение указанных субординированных облигаций по совокупности операций в соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ в налоговом периоде прекращения обязательств?
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 21 февраля 2019 года по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пункту 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
При этом отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 214.1 Кодекса, признается убытком. Учет убытков по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами осуществляется в порядке, установленном статьей 214.1 и статьей 220.1 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
22.04.2019