Налоговые ставки и льготы

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации": в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития. Указанная ставка применяется в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: имущество создано (приобретено) в рамках реализации бизнес-плана, прилагаемого к заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения организации в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития; имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами; имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и расположено на территории опережающего социально-экономического развития (пункт 4 статьи 3).

Организации, получившие статус резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее - Федеральный закон "О свободном порте Владивосток": в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов свободного порта Владивосток. Налоговая ставка применяются в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: имущество создано (приобретено) в рамках реализации бизнес-плана, прилагаемого к заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения соответствующей организации в реестр резидентов свободного порта Владивосток; имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами; имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и расположено на территории края, отнесенной к свободному порту Владивосток. Льгота предоставляется при условии, что организация, получившая статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", непрерывно в течение указанных в абзацах втором, третьем настоящей части налоговых периодов применения налоговых ставок одновременно отвечает требованиям, установленным пунктом 1 статьи 284.4 части второй Налогового кодекса (пункт 5 статьи 3).

В отношении жилых помещений (квартир), предоставленных физическим и (или) юридическим лицам на основании договора найма, аренды для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, расположенных в многоквартирных домах, введенных в эксплуатацию не ранее 1 января 2022 года, общая площадь жилых помещений в которых составляет не менее 2 400 квадратных метров и все жилые помещения (квартиры) в которых предоставляются внаем, аренду. Льгота предоставляется на десять лет, начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором многоквартирный дом введен в эксплуатацию (пункт 2 статьи 3).

В отношении учитываемых на балансе объектов гидротехнических сооружений, включая объекты основных средств, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, предназначенных для защиты населенных пунктов края от наводнений, разрушений берегов и дна рек и водохранилищ, иных вредных воздействий природного характера (подпункт 1 пункта 6 статьи 3).

В отношении учитываемых на балансе объектов инженерной инфраструктуры коммунально-бытового назначения, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения и электроснабжения населенных пунктов края, строительство (создание, сооружение, приобретение) которых осуществлялось за счет инвестиций, полностью или частично финансируемых из федерального, краевого и (или) местных бюджетов. Льгота предоставляется на десять лет с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором основное средство было введено в эксплуатацию (подпункт 2 пункта 6 статьи 3).

В отношении магистральных тепловых сетей, центральных тепловых пунктов, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств в период с 1 октября 2020 года до 1 января 2021 года и расположенных на территории края, отнесенной к свободному порту Владивосток, при условии, что необходимая валовая выручка при расчете тарифов на тепловую энергию формируется с учетом налога, рассчитанного в отношении указанных в настоящем пункте объектов налогообложения с применением налоговой ставки в размере 0,2 процента, в течение срока применения налоговой льготы. Льгота предоставляется на десять лет с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором основное средство было введено в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 6 статьи 3).

Организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и реализующую данную продукцию, включая продукты ее первичной переработки, - в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции. Право на применение пониженной налоговой ставки предоставляется, если за налоговый или отчетный период доля выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукты ее первичной переработки, составляла не менее 70 процентов в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) организации. Перечень сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки определяется в соответствии с порядком отнесения видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, утвержденным Правительством Российской Федерации в целях применения главы 26.1 части второй Налогового кодекса (пункт 7 статьи 3).

Организации, получившие статус резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее - Федеральный закон "О свободном порте Владивосток": в течение следующих пяти налоговых периодов. Налоговая ставка применяются в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: имущество создано (приобретено) в рамках реализации бизнес-плана, прилагаемого к заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения соответствующей организации в реестр резидентов свободного порта Владивосток; имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами; имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и расположено на территории края, отнесенной к свободному порту Владивосток. Льгота предоставляется при условии, что организация, получившая статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", непрерывно в течение указанных в абзацах втором, третьем настоящей части налоговых периодов применения налоговых ставок одновременно отвечает требованиям, установленным пунктом 1 статьи 284.4 части второй Налогового кодекса (пункт 5 статьи 3).

В отношении имущества, созданного (возведенного, приобретенного, реконструированного, введенного) в рамках реализации инвестиционных проектов на территории края, за исключением имущества, предназначенного для оказания брокерских и иных посреднических услуг. Пониженная налоговая ставка применяется при исчислении налога в отношении имущества, созданного в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего условиям, установленным в статье 14 Закона Хабаровского края "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" от 10.11.2005 № 308 (в ред. от 24.11.2021). Право на исчисление налога с применением пониженной налоговой ставки предоставляется на расчетный срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти лет, начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором в соответствии со сроками, установленными в инвестиционном проекте, должен производиться ввод в эксплуатацию объектов основных средств (пункт 9 статьи 3).

В отношении краевых автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений, являющихся их технологической частью (пункт 8 статьи 3).

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации": в течение следующих пяти налоговых периодов. Указанная налоговая ставка применяется в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: имущество создано (приобретено) в рамках реализации бизнес-плана, прилагаемого к заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения организации в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития; имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами; имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и расположено на территории опережающего социально-экономического развития (пункт 4 статьи 3).

Организаций, реализующих мероприятия в социальной сфере в рамках соглашений о социально-экономическом сотрудничестве, предусмотренных долгосрочным планом комплексного социально-экономического развития города Комсомольска-на-Амуре, утвержденным Распоряжением Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2016 года N 704-р (далее для целей настоящей части - соглашения о социально-экономическом сотрудничестве). Налоговая льгота применяется организацией при одновременном выполнении следующих условий: организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков, участником реализуемого в крае регионального инвестиционного проекта, резидентом созданной на территории края территории опережающего социально-экономического развития; организация на день вступления в силу настоящего закона заключила с Правительством края соглашение о социально-экономическом сотрудничестве, предусматривающее мероприятия в социальной сфере; денежные средства, высвобожденные от уплаты налога в результате применения налоговой льготы, не позднее установленного пунктом 3 статьи 386 части второй Налогового кодекса срока представления налоговой декларации по итогам налогового периода, в котором применяется льгота, или не позднее 30 календарных дней со дня представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 81 части первой Налогового кодекса, в полном объеме фактически направлены на: финансирование мероприятий в социальной сфере по созданию, реконструкции (модернизации), оснащению и (или) содержанию объектов в сфере здравоохранения, культуры, образования, физической культуры и спорта, предусмотренных соглашением о социально-экономическом сотрудничестве; оказание безвозмездной помощи краевым государственным и муниципальным учреждениям в сфере здравоохранения, культуры, образования, физической культуры и спорта, расположенным в городе Комсомольске-на-Амуре.

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Организации - в отношении имущества детских лагерей, используемого во время каникул исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет.

Газораспределительные организации

Организации на основании договора аренды для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации"

Организации, получившие статус резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее - Федеральный закон "О свободном порте Владивосток"