Закон Ярославской области "О налоге на имущество организаций в Ярославской области" (в редакции Закона от 28.11.2022 № 59-з)
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|---|
| 1.6 |
Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость: в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 квадратных метров и помещений в них, в отношении нежилых помещений площадью от 1000 квадратных метров, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов либо которые фактически используются для размещения торговых объектов Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2.2 |
Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как среднегодовая стоимость Физлица
Юрлица
ИП
|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
Аэропорты международного класса Условие
Основание
Документы, подтверждающие статус аэропорта
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, в общей выручке (доходе) от реализации товаров (работ, услуг) которых доля выручки (доходов) составляет не менее 70 процентов Условие
Для организаций - от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной и последующей (промышленной) переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Для сельскохозяйственных потребительских кооперативов - от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов
Основание
Расчет выручки от реализации товаров с выделением реализованной произведенной ими сельскохозяйственной продукции
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 2 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Религиозные организации, зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством на территории Ярославской области Условие
В отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, за исключением имущества, участвующего в осуществлении предпринимательской деятельности
Основание
Устав или Положение о деятельности, перечень льготируемого имущества с указанием видов его использования
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации Условие
В отношении имущества детских оздоровительных лагерей (центров), используемого исключительно для осуществления деятельности по обеспечению отдыха и оздоровления детей
Основание
Код по ОКВЭД, указанный в учредительных документах, перечень имущества детского оздоровительного лагеря, документы, подтверждающие использование объектов имущества исключительно для осуществления деятельности по обеспечению отдыха и оздоровления детей
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности деятельность в области спорта, имеющие спортивные объекты с искусственным льдом, отвечающие требованиям для проведения соревнований по международным правилам Условие
Соответствие спортивного объекта с искусственным льдом требованиям для проведения соревнований по международным правилам
Основание
Паспорт спортивного сооружения согласно форме, утвержденной приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и туризму от 08.04.1996 № 117
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 5 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, осуществляющие деятельность национальной почты Условие
В отношении недвижимого имущества, расположенного на территории сельских населенных пунктов и рабочих поселков Ярославской области и используемого в целях оказания универсальных услуг почтовой связи населению
Основание
Устав или Положение о деятельности, перечень имущества с указанием его места нахождения и видов использования
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 6 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки и (или) грузовые перевозки Условие
В отношении имущества многофункциональных спортивных комплексов и иных объектов недвижимого имущества, территориально и функционально связанных с этими комплексами, используемого для подготовки спортивного резерва по хоккею
Основание
Устав или Положение о деятельности, перечень имущества, документы, подтверждающие его использование для подготовки спортивного резерва по хоккею
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 7 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, отвечающие требованиям пункта 2 статьи 25<16> Налогового кодекса Российской Федерации Условие
В отношении объектов недвижимого имущества, вновь созданных или приобретенных в целях реализации специального инвестиционного контракта, ранее не эксплуатировавшихся, по которым не начислялась амортизация, при соблюдении требования, установленного частью 7 статьи 18<2> Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации". Налоговая льгота предоставляется с первого числа квартала, следующего за датой заключения специального инвестиционного контракта, на период действия специального инвестиционного контракта при условии ведения раздельного бухгалтерского учета
Основание
Специальный инвестиционный контракт, перечень объектов основных средств с указанием их даты приобретения (создания), документы, подтверждающие их приобретение (создание), подтверждение ведения раздельного бухгалтерского учета
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 9 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, применяющие специальные налоговые режимы Условие
В отношении одного объекта недвижимого имущества по выбору плательщика, указанного в пункте 1 статьи 2<1> Закона Ярославской области "О налоге на имущество организаций в Ярославской области" от 15.10.2003 № 46-з, площадью не более 100 квадратных метров включительно. Налоговая льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости в течение трех лет, предшествующих началу налогового периода применения налоговой льготы, образованных в результате раздела или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, которое привело к образованию объекта недвижимого имущества, площадь которого меньше площади исходного объекта недвижимого имущества.
Основание
Документы, подтверждающие применение специальных налоговых режимов, документы, подтверждающие характеристики объекта, дату его создания и внесения сведений в ЕГРН
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 12 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации Условие
В отношении автомобильных дорог общего пользования местного значения, расположенных в границах административного центра Ярославской области.
Основание
Подтверждение отнесения объектов к утвержденному перечню автомобильных дорог общего пользования местного значения городского округа город Ярославль
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 13 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, осуществляющие финансирование строительства межпоселковых газопроводов высокого давления в рамках региональных программ газификации и модернизации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Ярославской области, утвержденных Правительством Ярославской области Условие
В отношении имущества газораспределительных сетей, технологически связанных станций электрохимической защиты, пунктов редуцирования газа.
Право на применение налоговой льготы не распространяется на имущество, относящееся к магистральным газопроводам и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью.
Основание
Подтверждение отнесения объектов к имуществу газораспределительных сетей, технологически связанных станций электрохимической защиты, пунктам редуцирования газа
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 17 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям (код ОКВЭД 2 - 35.22) Условие
В отношении имущества газораспределительных сетей, технологически связанных станций электрохимической защиты, пунктов редуцирования газа при условии, что доля выручки от основного вида деятельности составляет не менее 50 процентов в общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации. Право на применение налоговой льготы не распространяется на имущество, относящееся к магистральным газопроводам и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью.
Основание
Подтверждение отнесения объектов к имуществу газораспределительных сетей, технологически связанных станций электрохимической защиты, пунктам редуцирования газа.
Расчет процентного отношения доли выручки от основного вида деятельности в общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации.
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 18 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - резиденты индустриальных (промышленных) парков Ярославской области Условие
В отношении недвижимого имущества резидента индустриального (промышленного) парка Ярославской области, расположенного в границах индустриального (промышленного) парка и принятого не ранее 1 января 2018 года на учет в качестве объектов основных средств, в течение 5 лет с даты включения резидента индустриального (промышленного) парка Ярославской области в реестр резидентов индустриальных (промышленных) парков Ярославской области. Применение налоговой льготы не допускается в отношении объектов недвижимого имущества, по которым оказывалась или оказывается финансовая форма государственной поддержки инвестиционной деятельности путем предоставления налоговых льгот в рамках реализации приоритетных инвестиционных проектов Ярославской области, инвестиционных проектов регионального значения по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков на территории Ярославской области. В случае прекращения статуса резидента индустриального (промышленного) парка Ярославской области налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговой льготы с первого числа месяца, в котором резидент индустриального (промышленного) парка Ярославской области исключен из реестра резидентов индустриальных (промышленных) парков Ярославской области.
Основание
Документы, подтверждающие расположение объектов в границах индустриального (промышленного) парка и даты принятия их на учет в качестве объектов основных средств
Согласно
статья 3 <1> часть 1 пункт 19 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, осуществляющие финансовую поддержку профессиональных футбольных клубов, учредителями (участниками) которых является Ярославская область, участвующих в розыгрыше Чемпионата России по футболу среди команд клубов Премьер-Лиги, Первенстве России по футболу среди команд клубов Футбольной национальной лиги или в Первенстве России по футболу среди команд футбольных клубов Профессиональной футбольной лиги Условие
Уменьшение суммы налога на имущество организаций (суммы авансовых платежей по налогу) на сумму фактически перечисленных в указанном налоговом (отчетном) периоде средств на финансовую поддержку в пределах объема средств на такую поддержку, предусмотренного государственной программой Ярославской области, умноженную на коэффициент 1,25.
В случае, если при применении налоговой льготы, предусмотренной настоящей частью, сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в областной бюджет, принимает отрицательное значение, то она принимается равной нулю.
Основание
Документы, подтверждающие перечисление денежных средств на финансовую поддержку, договор с Департаментом физической культуры, спорта и молодежной политике Ярославской области
Согласно
статья 3 <1> часть 2 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 37.5% |
Организации, применяющие специальные налоговые режимы Условие
Уменьшение суммы налога, исчисленной по следующим объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость:
1) торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 до 3000 квадратных метров и помещений в них;
2) нежилых помещений площадью от 1000 до 3000 квадратных метров, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов либо которые фактически используются для размещения торговых объектов
Основание
Документы, подтверждающие применение специальных налоговых режимов
Согласно
статья 3 <1> часть 5 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, и управляющие компании, реализующие инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности Условие
Сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых платежей по налогу), исчисленная по налоговой ставке в размере 2,2 процента, уменьшается на 100,0 процента - в отношении вновь созданных или приобретенных в целях реализации приоритетного инвестиционного проекта Ярославской области или инвестиционного проекта регионального значения по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории Ярославской области ранее не эксплуатировавшихся объектов недвижимого имущества, по которым не начислялась амортизация, а также подвергшихся модернизации по инвестиционному проекту полностью самортизированных объектов недвижимого имущества. Льгота применяется также в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в инвестиционный проект и подвергшихся в ходе его реализации реконструкции, достройке, дооборудованию, техническому перевооружению. Льгота применяется на период государственной поддержки приоритетных инвестиционных проектов.
Основание
Копия бизнес-плана, документы, подтверждающие удельный вес затрат на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудованию, техническое перевооружение) в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества
Согласно
статья 3 <1> часть 6 пункт 1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 73% |
Организации - инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, и управляющие компании, реализующие инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности Условие
Сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых платежей по налогу), исчисленная по налоговой ставке в размере 2,2 процента, уменьшается на 73,0 процента - в отношении подвергшихся модернизации по инвестиционному проекту Ярославской области или инвестиционного проекта регионального значения по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории Ярославской области объектов недвижимого имущества, для которых удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества по окончании модернизации составил более 75 процентов. Льгота применяется также в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в инвестиционный проект и подвергшихся в ходе его реализации реконструкции, достройке, дооборудованию, техническому перевооружению. Льгота применяется на период государственной поддержки приоритетных инвестиционных проектов.
Основание
Копия бизнес-плана, документы, подтверждающие удельный вес затрат на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудованию, техническое перевооружение) в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества
Согласно
статья 3 <1> часть 6 пункт 1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
Организации - инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, и управляющие компании, реализующие инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности Условие
Сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых платежей по налогу), исчисленная по налоговой ставке в размере 2,2 процента, уменьшается на 50,0 процента - в отношении подвергшихся модернизации по инвестиционному проекту Ярославской области или инвестиционного проекта регионального значения по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории Ярославской области по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории Ярославской области объектов недвижимого имущества, для которых удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества по окончании модернизации составил более 50 процентов. Льгота применяется также в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в инвестиционный проект и подвергшихся в ходе его реализации реконструкции, достройке, дооборудованию, техническому перевооружению. Льгота применяется на период государственной поддержки приоритетных инвестиционных проектов.
Основание
Копия бизнес-плана, документы, подтверждающие удельный вес затрат на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудованию, техническое перевооружение) в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества
Согласно
статья 3 <1> часть 6 пункт 1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 32% |
Организации - инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, и управляющие компании, реализующие инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности Условие
Сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых платежей по налогу), исчисленная по налоговой ставке в размере 2,2 процента, уменьшается на 32,0 процента - в отношении подвергшихся модернизации по инвестиционному проекту Ярославской области или инвестиционного проекта регионального значения по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории Ярославской области по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории Ярославской области объектов недвижимого имущества, для которых удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества по окончании модернизации составил более 30 процентов. Льгота применяется также в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в инвестиционный проект и подвергшихся в ходе его реализации реконструкции, достройке, дооборудованию, техническому перевооружению. Льгота применяется на период государственной поддержки приоритетных инвестиционных проектов.
Основание
Копия бизнес-плана, документы, подтверждающие удельный вес затрат на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудованию, техническое перевооружение) в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества
Согласно
статья 3 <1> часть 6 пункт 1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 9.1% |
Организации - инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, и управляющие компании, реализующие инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности Условие
Сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых платежей по налогу), исчисленная по налоговой ставке в размере 2,2 процента, уменьшается на 9,1 процента - в отношении подвергшихся модернизации по инвестиционному проекту Ярославской области или инвестиционного проекта регионального значения по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории Ярославской области по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории Ярославской области объектов недвижимого имущества, для которых удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества по окончании модернизации составил более 10 процентов. Льгота применяется также в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в инвестиционный проект и подвергшихся в ходе его реализации реконструкции, достройке, дооборудованию, техническому перевооружению. Льгота применяется на период государственной поддержки приоритетных инвестиционных проектов.
Основание
Копия бизнес-плана, документы, подтверждающие удельный вес затрат на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудованию, техническое перевооружение) в остаточной стоимости модернизированного объекта недвижимого имущества
Согласно
статья 3 <1> часть 6 пункт 1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - резиденты территорий опережающего развития, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Ярославской области Условие
В течение пяти лет с даты включения организации в Реестр резидентов территорий опережающего развития, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Ярославской области сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых платежей по налогу), исчисленная по налоговой ставке в размере 2,2 процента, уменьшается на 100,0 процента в отношении имущества, используемого в целях реализации соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, заключенных в соответствии с порядком, установленным Правительством Ярославской области, принятого на учет в качестве объектов основных средств после даты включения организации в Реестр резидентов территорий опережающего развития и ранее не учитывавшегося на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами. В случае прекращения статуса резидента территории опережающего развития налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговых льгот, установленных настоящим пунктом, с первого числа месяца, в котором в Реестр внесена запись о лишении его статуса резидента территории опережающего развития.
В случае невыполнения резидентом территории опережающего развития своих обязательств по Соглашению сумма неуплаченного налога в результате применения налоговых льгот, установленных настоящим пунктом, подлежит восстановлению и уплате в областной бюджет
Основание
Копия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, заключенного в соответствии с порядком, установленным Правительством Ярославской области (далее - Соглашение), подтверждение использования объектов основных средств в целях реализации Соглашения, копии правоустанавливающих документов на объекты основных средств.
Согласно
статья 3 <1> часть 6 пункт 2 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
Организации - резиденты территорий опережающего развития, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Ярославской области Условие
В течение следующих пяти лет по истечении пяти лет с даты включения организации в Реестр резидентов территорий опережающего развития, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Ярославской области сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых платежей по налогу), исчисленная по налоговой ставке в размере 2,2 процента, уменьшается на 100,0 процента в отношении имущества, используемого в целях реализации соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, заключенных в соответствии с порядком, установленным Правительством Ярославской области, принятого на учет в качестве объектов основных средств после даты включения организации в Реестр резидентов территорий опережающего развития и ранее не учитывавшегося на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами. В случае прекращения статуса резидента территории опережающего развития налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговых льгот, установленных настоящим пунктом, с первого числа месяца, в котором в Реестр внесена запись о лишении его статуса резидента территории опережающего развития.
В случае невыполнения резидентом территории опережающего развития своих обязательств по Соглашению сумма неуплаченного налога в результате применения налоговых льгот, установленных настоящим пунктом, подлежит восстановлению и уплате в областной бюджет
Основание
Копия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, заключенного в соответствии с порядком, установленным Правительством Ярославской области (далее - Соглашение), подтверждение использования объектов основных средств в целях реализации Соглашения, копии правоустанавливающих документов на объекты основных средств.
Согласно
статья 3 <1> часть 6 пункт 2 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
Профессиональные образовательные организации, осуществляющие подготовку олимпийского резерва по хоккею Условие
Сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых платежей по налогу), исчисленная по налоговой ставке в размере 2,2 процента, уменьшается на 50,0 процента.
Основание
Документы, подтверждающие подготовку олимпийского резерва по хоккею, лицензия на образовательную деятельность
Согласно
статья 3 <1> часть 6 пункт 3 Физлица
Юрлица
ИП
|