Клерк.Ру

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру

ИП на УСН 6%: как уменьшить налог на страховые взносы

208080

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.[1]

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах[2], несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере[3].

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам[4]. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ[5] и Минфин РФ[6] в своих письмах. 

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе «Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».


[1] Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[2] Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[3] Пункт 3.1Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

[4] Подпункт 1  Пункта 2Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

[5] Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@

[6] Минфин России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Надежда Камышева
Надежда Камышева

эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА "Клерк.Ру" (Над.К)

Специально для Клерк.Ру

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
Мнения
 
Аватар
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, где найти  письма из Минфина и ИФНС с разъяснениями  как расчитывается 1 % ПФР у ИП на ОСНО с 2015 года. Все прочитанные  статьи  и постановления Конституционного суда РФ противоречат друг другу. И непонятно, как и с какого времени считать 1% ПФР с доходов минус расходы (ст.210, 221, 227 НК РФ) и можно ли будет возвратить переплаченный 1% ПФР в 2016 году за 2015 год и 2016 год. Заранее благодарны.
где найти письма из Минфина и ИФНС с разъяснениями как расчитывается 1 % ПФР у ИП на ОСНО с 2015 года.

 Минфин и ФНС не могут давать таких разъяснений, потому что они не занимались администрированием взносов в 2015 году.

Вернуть взносы за 2015 и 2016 год вы сможете только через суд, ПФ не отдаст их добровольно

Аватар
Добрый день! ИП на УСНО 6%.В  2016 году  излишне уплатил в ПФР 1% с превышения 300 тыс. В 2017г в годовом расчете УСНО  учел переплату к уменьшению налога. Ошибку поправили в уточненном расчете. Как вернуть переплату из ПФР ? Как действовать ?

Над.К, Вы писали:

Писать заявление на возврат в ПФ. Возвращать будет сложно...

   По поводу 1% за 2016г - ПФР этих данных уже не имеет ( 212-ФЗ отменен ), посмотрим, что как будет складываться...

Аватар
Добрый вечер, а если ИП без сотрудников переплатил страховые взносы за 2015 год, может ли он их учесть в 2016 году в первом квартале, в рамках начисленного
Аватар
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста! Я ИП на УСН 6%, без работников. По итогу за 3 квартал  налог должен уплатить в размере 6900 руб. В ПФР и ФФОМС оплатил в сентябре 6947,5 руб. (получается, что погасил взносы фактически за 1 квартал). Больше в этом году взносы не проводил. Могу ли я уменьшить налог на 6900, или нужно вносить взносы за 2 и 3 квартал в сентябре?
Аноним, налог при УСН не считается поквартально, не бывает налога за 3 квартал. Читайте пункт 6 статьи. При расчете налога за 9 месяцев можно учесть взносы, уплаченные в течение этих 9 месяцев
Аватар

Добрый день! Если первое полугодие были НР, а с июля все уволены можно уменьшать полностью налог на взносы на самого ИП и свыше 300000руб. с 3 квартала? Пример: доход за 3 квартал (без нарастающего) 200000руб. Налог 6%=12000руб. Фикс взносы на ИП 10000р. и свыше 300т.р. 1%= 3000руб уплачено в сентябре. НР нет уменьшаем на уплаченые взносы, тогда к уплате -1000р. Платить налог УСН6% не надо. Правильно? Спасибо за ответы. P.S. За первое полугодие налог уплачен полностью, уменьшен на 50% т.к. были НР.

можно уменьшать полностью налог на взносы на самого ИП и свыше 300000руб. с 3 квартала?

 Нет. Налоговый период при УСН год. Налог не считается поквартально. Раз в течение года работники были, значит до конца года уменьшать налог более чем на 50% нельзя

Аватар
 Нет. Налоговый период при УСН год. Налог не считается поквартально. Раз в течение года работники были, значит до конца года уменьшать налог более чем на 50% нельзя

 Спасибо. 

Аватар


Над.К
17 часов назад
Аноним, налог при УСН не считается поквартально, не бывает налога за 3 квартал. Читайте пункт 6 статьи. При расчете налога за 9 месяцев можно учесть взносы, уплаченные в течение этих 9 месяцев

 Ещё вопрос. ИП платил за себя взносы но не уменьшал налог на эти суммы. В 3 квартале он их может учесть, допустим ежеквартально налог составил 100000 заплатил:взносы  10000, налог 100000. Как заплатить в третьем квартале: 300000-доход начислен, 30000 взносы уплачены 200000 налог уплачен и к уплате в третьем квартале 70000? Извините если вопрос глупый,просто опыта пока маловато.

Аноним, ну вот еще раз - налог не считается поквартально. Не бывает налога за 3 квартал, бывает за 9 месяцев. Я ведь выше вам уже писала об этом, даже пункт статьи указывала, раз Вы её всю не читали. Разве там что-то непонятно написано? Тогда пользуйтесь калькулятором налога
Аватар
ну вот еще раз - налог не считается поквартально. Не бывает налога за 3 квартал, бывает за 9 месяцев. Я ведь выше вам уже писала об этом, даже пункт статьи указывала, раз Вы её всю не читали. Разве там что-то непонятно написано? Тогда пользуйтесь калькулятором налога

 Над.К Спасибо еще раз. И "добью" Вас еще одним бредовым вопросом чтобы уже все по полочкам в голове улеглось. Ситуация, когда  с начала года нет НР у ИП, а с 4 квартала он встал на ноги и принимает работников. За 9 месяцев он на 100% уменьшил свой УСН, и ничего не платил, а за год как платить тогда? Уменьшать на 50%, то тогда надо было платить авансовые (по калькулятору), если на 100 % не имеем право, с НР только на 50%. Статью я прочитала полностью, вот только жизненных ситуаций бывает оооочень много и нюансов различных, а в статьях информация в основном узка и обобщена. Отсюда и вопросы к знатокам, которые помогут, "разжуют" и в "рот положат". Не даром к этой статье столько комментариев с вопросами - одно, да потому.... Да потому, что даже в этой статье все разъяснено, а вопросы остаются. Спасибо за понимание. 

Аватар

Над.К, Вы писали:

Уменьшать на 50%, то тогда надо было платить авансовые

 Да. Вот такая несправедливость.

 

И так как авансовые не платились (ну кто мог предполагать, что в 4 квартале появятся работники), то еще мы попадаем на пени? Так что-ли получается?

Аватар

Добрый день! Подскажите, пожалуйста усн доходы, плачу поквартально. Во втором квартале была одна сумма на границе квартолов, попала под праздники физически появилась в 3 квартале, а дата проведения оказалась во 2м квартале. При расчете налога за полугодие эта сумма не была учтена, только в выписке за 3 квартал заметил дату.  Т.е. налог с нее заплачу в 3 квартале. Чем это грозит в декларации теперь выплывет недоплата по 2 кварталу?

Добрый день! Скажите, верно ли понимаю, что если я (ИП на УСН 6%) в марте 2017 года заплатила взнос на ОПС в размере 1% на доходы свыше 300 тыр. за 2016 г., но НЕ УЧЛА этот взнос в авансовых платежах за I квартал и полугодие, все же могу учесть его в авансовом платеже за 9 месяцев?
Аватар
Здравствуйте! ИП на УСН 6%. Только открылись, поэтому пока "плаваю". Заключила добровольный договор с ФСС. Является ли этот платеж "фиксированным страховым" наравне с обязательными ПФР и ФФОМС? Могу ли я уменьшить налог еще и на эту сумму?
Аватар
Доброго времени суток. Помогите разобраться  в сложившейся для меня сложной ситуации. 15 марта зарегистрировала ИП, без наемных работников, веду деятельность и получаю доход ежемесячно, усн 6%,но за квартал и полугодие не платила усн по причине не знания порядка оплаты, получилась просрочка на сумму 11785 руб за полугодие, в сентябре первый раз внесла страховые взносы в сумме 20500 руб, налог за 9 месяцев рассчитала в сумме 22968 руб, и тут я не понимаю, как мне правильно оплатить налог. Смогу ли я уменьшить налог за 9 месяцев на сумму страховых взносов ( 22968-20500=2468 руб, ) и заплатить налог в сумме 2468 несмотря на сумму просрочки за полугодие. Или мне нужно уплатить всю просрочку полностью,а как тогда быть с оставшейся суммой налога которая не просрДоброго времени суток. Помогите в сложившейся для меня сложной ситуации. 15 марта зарегистрировала ИП, без наемных работников, веду деятельность и получаю доход ежемесячно, усе 6%,но за квартал и полугодие не платила усн по причине не знания порядка оплаты, получилась просрочка на сумму 11785 руб за полугодие, в сентябре первый раз внесла страховые взносы в сумме 20500 руб, налог за 9 месяцев рассчитала в сумме 22968 руб, и тут я не понимаю, как мне правильно оплатить налог. Смогу ли я уменьшить налог за 9 месяцев на сумму страховых взносов ( 22968-20500=2468 руб, ) и заплатить налог в сумме 2468 несмотря на сумму просрочки за полугодие. Или мне нужно уплатить всю просрочку полностью,а как тогда быть с оставшейся суммой налога которая не просрочена (11183)можно ее уменьшить на сумму страховых взносов? Помогите пожалуйста разобраться,как правильно считать и уплатить налог в данном случае, буду очень благодарна.очена (11183)можно ее уменьшить на сумму страховых взносов? Помогите пожалуйста разобраться,как правильно считать и уплатить налог в данном случае, буду очень благодарна.
Аватар

Над.К, Вы писали:

Смогу ли я уменьшить налог за 9 месяцев на сумму страховых взносов ( 22968-20500=2468 руб, )

 Да

 спасибо

Помогите пожалуйста разобраться,как правильно считать и уплатить налог в данном случае, буду очень благодарна.

 помимо самого налога Вам необходимо уплатить пени, для расчета можно вопспользоваться Калькулятором http://www.klerk.ru/tools/penalty

и если не ошибаюсь, то пени нужно будет заплатить отдельным платежом на другой КБК

Пени налоговая потом сама рассчитает )) КБК по пеням немного другой, да

а налоговая за это штраф не возьмет? то есть добровольная уплата пеней не имеет преимуществ перед принудительным взысканием?

В данном случае штрафу взяться неоткуда. Обязательно платить пени надо тогда, когда подается уточненная декларация и доплачивается налог. 

Над.К, Вы писали:

В данном случае штрафу взяться неоткуда. Обязательно платить пени надо тогда, когда подается уточненная декларация и доплачивается налог. 

   А если налог на уменьшение, то ничего делать не надо? просто можно подать уточненку?

Аватар

Аноним, Вы писали:

Над.К, Вы писали:

Смогу ли я уменьшить налог за 9 месяцев на сумму страховых взносов ( 22968-20500=2468 руб, )

 Да

 спасибо

Можно еще задать вопрос? В сентябре оплатила взнос в пфр в сумме 17500 из них Страховой взнос в пфр за неполный год составил 16669.35 руб., (регистрация ип 15 марта,я оплатила его полностью в сентябре ) и 1% от дохода превышающего 300000 руб который образовался в 3 квартале на сумму 828.08 руб. и 2.57 руб. лишние (неправильно посчитала) . На какую сумму мне можно и нужно уменьшить налог, за минусом лишних 2.57 руб.(17500-2.57) или можно уменьшить на всю сумму 17500?если уменьшу на 17500, то в октябре я смогу уплатить взнос 1% меньше на 2.57?

На какую сумму мне можно и нужно уменьшить налог, за минусом лишних 2.57 руб.(17500-2.57) или можно уменьшить на всю сумму 17500?если уменьшу на 17500, то в октябре я смогу уплатить взнос 1% меньше на 2.57?

 я бы взял к уменьшению за минусом 2,57 руб, а на 2,57 руб уменьшил в 4 квартале, ибо насколько я понимаю, учет ведется не поквартально, а нарастающим, то есть за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, 1 год. но это неточно,подождите ответов других форумчан.

Аватар

looking, Вы писали:

На какую сумму мне можно и нужно уменьшить налог, за минусом лишних 2.57 руб.(17500-2.57) или можно уменьшить на всю сумму 17500?если уменьшу на 17500, то в октябре я смогу уплатить взнос 1% меньше на 2.57?

 я бы взял к уменьшению за минусом 2,57 руб, а на 2,57 руб уменьшил в 4 квартале, ибо насколько я понимаю, учет ведется не поквартально, а нарастающим, то есть за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, 1 год. но это неточно,подождите ответов других форумчан.

 Хорошо. Взносы В пфр  1% я планирую до конца года каждый месяц вносить, следующий будет в конце октября. 

Аватар
ИП 6% без работников заплатил в пенсионный 1% с превышения 300 000 за 2016 год в сумме 50 000 руб в январе 2017 года, списать он может с налога за 2016 год эту сумму ? Или с налога за 2017 год ?
Аватар

Над.К, Вы писали:

Взносы, уплаченные в 2017 году уменьшают налог 2017 года. Даже если они уплачены за прошлые периоды

К примеру у ИП 6% без работников пенсионный платеж 1% 50 000 руб за 2016 год, уплаченный в январе 2017 года, списываем с налога 2017 года ? 

Если налог за первый квартал 2017 года 30 000 - то ничего не платим ?

Далее налог на полугодие 2017 года 60 000, то платим только 10 000 ?


Аватар
Здравствуйте. За 2 квартал заплатила налог в размере 19560 руб. Страховые взносы еще не платила. В октябре решила закрыть ИП. Могу ли я  принять к вычету уплаченный страховой взнос в октябре и вернуть налог.
Можете, только взносы уплатите до закрытия. Ну хотя бы по дату подачи заявления о прекращении деятельности. Остаток потом доплатите.
Аватар

Над.К, Вы писали:

Можете, только взносы уплатите до закрытия. Ну хотя бы по дату подачи заявления о прекращении деятельности. Остаток потом доплатите.

 Заявление на прекращение деятельности я уже подала, завтра необходимо прийти в налоговую/ если сегодня оплачу пфр, то это будет засчитано?

Зависит от даты закрытия, которая указана в ЕГРИП. В принципе, можно зачесть и уплаченные после этой даты, но это приведет к спорам с налоговой.
Аватар
Здравствуйте.
Помогите, пожалуйста, разобраться. ИП без НР, УСН 6%. За третий квартал 2017 года был доход 100 тыс. Авансовые платежи по налогу УСН за 3 месяца и за полгода уплачены своевременно. Взносы в 2017 году еще не платил, поэтому вычетов не делал. По идее нужно уплатить авансовый платеж за 9 месяцев (6 тыс.), но так как доходов до конца года скорее всего не будет уплата взносов в декабре за весь 2017 год и их вычет при подаче декларации и так приведет к фактической переплате налога по УСН за 2017 год. Если не платить в октябре налог за 9 месяцев, то возникнут пени. Вопрос в том, что в таком случае будет считаться "датой уплаты" просроченного авансового платежа, если после уплаты взносов платить будет уже нечего? Дата уплаты взносов? 31.12.2017? Дата подачи декларации? Еще какие-то варианты? Спасибо.
Аноним, налоговая, похоже, считает такой датой 30 апреля (срок сдачи декларации и уплаты налога).  И учтите, если не будете платить аванс за 9 месяцев, декларацию надо подавать вот прям под 30 апреля, иначе успеют выставить требование на уплату недоимки.
Аватар

Аноним, налоговая, похоже, считает такой датой 30 апреля (срок сдачи декларации и уплаты налога).  И учтите, если не будете платить аванс за 9 месяцев, декларацию надо подавать вот прям под 30 апреля, иначе успеют выставить требование на уплату недоимки.

Над.К, Спасибо за ответ. Проще заплатить :)

Аватар
Добрый день!
В марте 2017 ИП, находящийся на УСН  6% платил долги по страховым взносам за 2016 год (в 2016 году ИП был на общей системе ОСН). 
Можно ли на эти уплаченные страховые взносы уменьшить УСН В 2017 году?
Прямого ответа в налоговом кодексе не нашла
Аватар

ИП на УСН 6 % в апреле 2017 г. оплатил 1 % с суммы превышающей 300 000 р.

Может ли на эту сумму уменьшить налог УСН, так как срок оплаты нарушен (после 31.03.17)?

Люди которым это нравится