Всем хотелось бы, выйдя на заслуженный отдых, оставаться финансово независимым — иметь возможность заниматься любимым хобби, путешествовать, баловать подарками внуков.
На одну пенсию особо не разгуляешься, нужен дополнительный доход. Одним из стабильных источников такого дохода может стать еще одна пенсия — корпоративная.
В этом материале поговорим про корпоративные пенсионные программы (КПП), о том, какие выгоды это дает работникам и работодателям.
КПП — что это?
Корпоративная пенсионная программа (КПП) — это элемент социального пакета, по которому благодаря работодателю люди получают право на дополнительную пенсию.
Эта негосударственная пенсия образуется за счет добровольных взносов, уплачиваемых по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) в негосударственный пенсионный фонд (НПФ).
Корпоративное пенсионное обеспечение у нас в стране началось в 90-ые годы, когда был принят Указ Президента «О негосударственных пенсионных фондах».
Многие крупные НПФ сначала позиционировались как корпоративные пенсионные фонды, но затем начали привлекать накопительные взносы на будущую пенсию граждан, не работающих в компаниях — учредителях фондов.
Корпоративная пенсионная программа может включать разные пенсионные планы — охватывать всех сотрудников компании или только определенную часть, предусматривать софинансирование, когда взносы платит не только работодатель, но и сам работник, или же быть исключительно за счет компании-работодателя.
В НПФ работодателям предлагают разные варианты программ. Каждый выбирает то, что ему больше подходит.
Условия корпоративной пенсии определяются работодателем. Такую пенсию работники будут получать в дополнение к обычной страховой пенсии, которую платит государство в лице ПФР.
Зачем это работодателю
Зачем нужна вторая пенсия работникам, понятно. Как говорится, лишних денег не бывает. На пенсии такая подушка безопасности в виде дополнительного дохода будет очень даже кстати.
Но зачем это нужно работодателям? В чем выгода?
Во-первых, корпоративная пенсионная программа — это дополнительная мотивация для сотрудников и сокращение текучки кадров. У высококвалифицированных работников появляется хороший стимул работать именно в этой компании, а не уходить к конкурентам.
Во-вторых, это отличная составляющая соцпакета, которая укрепляет доверие к работодателю и позиционирует его как социально ответственного.
В-третьих, это способ оптимизации налогообложения. Налоговые льготы по договору НПО положены как работодателям, так и работникам (если они тоже платят взносы в дополнение к платежам работодателя).
На налоговых льготах остановимся подробнее.
Налоговые льготы по НПО
Налог на прибыль
Перечисленные компанией взносы по корпоративной пенсионной программе можно включать в состав расходов при расчете налога на прибыль.
На основании п.16 статьи 255 НК такие платежи работодателей относятся к расходам на оплату труда.
Правда, есть нюансы.
Во-первых, плата взносов в НПФ должна быть предусмотрена трудовыми, коллективными договорами или иными внутренними нормативными документами, например, положением о корпоративной пенсионной программе.
Во-вторых, у НПФ, с которым заключен договор, должна быть лицензия.
В-третьих, взносы за работников в НПФ должны учитываться на их именных счетах при наступлении у них права на негосударственную пенсию.
В-четвертых, договоры НПО должны предусматривать выплату пенсий до того момента, как закончатся средства на именном счете сотрудника (но не менее, чем в течение 5 лет или больше — может быть и пожизненно).
В-пятых, совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам НПО, включается в расходы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда.
Страховые взносы
Платежи по договорам НПО не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС, ОСС (пп. 5 п. 1 статьи 422 НК).
Кроме того, на такие платежи не надо начислять и взносы в ФСС (по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний). Такая норма заложена в пп. 5 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
НДФЛ
Суммы пенсионных взносов по НПО, которые компания платит в НПФ в пользу работников, не облагаются НДФЛ.
То есть работодатель не должен удерживать и перечислять налог.
Более того, сотрудники, в пользу которых копится будущая пенсия, не только не платят НДФЛ за эти взносы, но еще и могут вернуть часть налога .
Если КПП предусматривает частичную уплату взносов работником, то на выплаченные сотрудником суммы он может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ.
Общая сумма социального вычета (на взносы в НПО, лечение, обучение и т.д.) — 120 тыс. рублей за каждый календарный год, в течение которого работник самостоятельно уплачивал взносы. То есть получить живыми деньгами можно 15 600 руб. за год.
При этом если взносы удерживаются из зарплаты работодателем и перечисляются им в НПФ, сотрудник может оформить вычет по месту работы в том же году, когда они уплачиваются. То есть ждать окончания года, чтобы подать декларацию 3-НДФЛ, не надо.
Кстати, в конце прошлого года стало известно, что в ЦБ прорабатывается возможность предоставления гражданам отдельного налогового вычета на взносы по пенсионным программам НПФ (не в составе социального вычета, ограниченного суммой в 120 тысяч, как сейчас).
Вывод: заключив договор с НПФ и уплачивая взносы в пользу своих сотрудников, компания уменьшает на эту сумму базу по налогу на прибыль, не начисляет на эту сумму страховые взносы, не исчисляет НДФЛ, а сотрудники получают налоговый вычет на ту часть взносов, которые они уплачивают самостоятельно.
Кейс по внедрению КПП
Допустим, в компании трудятся 50 человек, а годовой фонд оплаты труда составляет 30 млн. рублей. 10 % от этой суммы фирма готова направлять на поощрение работников.
Выплатить премию или подключить КПП, вложившись в будущее своих сотрудников?
Бухгалтер производит расчеты:
Премия | КПП | |
Сумма, которую фирма направит на поощрение за год, руб. | 3 000 000 | 3 000 000 |
Страховые взносы, руб. | 900 000 | 0 |
Целевой взнос в НПФ*, руб. | 0 | 60 000 |
НДФЛ, который надо удержать с сотрудников, руб. | 390 000 | 0 |
Итого расходы компании, руб. | 3 900 000 | 3 060 000 |
* В договоре с НПФ оговаривается размер целевого взноса на обеспечение уставной деятельности фонда (в процентах от суммы платежа). В данном примере — 2%.
Таким образом, вариант с КПП выгоднее для компании. Экономия — 840 000 руб.
Итак, если компания, взвесив все за и против, решила обеспечить работникам корпоративные пенсии, с чего начать?
Алгоритм внедрения КПП примерно следующий:
1. Выбираете НПФ.
2. Определяетесь, как компания хочет формировать корпоративную пенсию — только за счет своих взносов или на паритетной основе (взносы работодателя взносы работников), и кого фирма хочет подключать к программе — всех, или только ключевых, самых ценных и незаменимых сотрудников.
2. Выбираете наиболее подходящую для вашей компании пенсионную программу.
3. Составляете положение о негосударственном пенсионном обеспечении в компании. Этот документ помогут разработать в НПФ.
4. Заключаете договор, платите взнос, открываете «Личный кабинет» на сайте НПФ. Также «Личные кабинеты» будут и у сотрудников — участников программы.
Неоднозначные моменты: разъяснения налоговиков
Компания подключилась с КПП, бухгалтер начинает отражать в учете операции по взносам в НПФ, и в процессе у его могут возникнуть вопросы о применении норм НК в этой ситуации.
Мы собрали для вас разъяснения фискалов на тему налогообложения взносов на НПО.
Налог на прибыль
1. Дополнительные основания в договоре на НПО.
Компания может прописать в договоре с НПФ дополнительные основания для получения сотрудником корпоративной пенсии (например, право на пенсию в более раннем возрасте).
Однако нужно иметь ввиду, что если эти дополнительные основания (не прописанные в п.16 ст. 255 НК) включены в договор, то расходы на уплату взносов по нему в базе по налогу на прибыль не учитываются. Об этом сообщают в Минфине (письмо от 15.04.2011 № 03-03-06/1/239).
2. Уволенные работники.
В профильном ведомстве также разъясняют, что суммы взносов в НПФ, перечисленные за уволенных сотрудников — участников программы, не могут быть учтены в качестве расходов для целей налогообложения прибыли.
Более того, даже если взносы, уплаченные ранее за уволенного сотрудника, распределили на счета его коллег, все равно их отнесение к расходам неправомерно, и надо включить их в доход (письмо Минфина от 08.07.2011 № 03-03-06/3/5, от 16.05.2011 № 03-03-06/3/1).
3. Солидарные и именные счета.
Работодатель может учесть взносы в расходах, если они зачисляются на именные счета.
Но иногда зачисление происходит на солидарный счет, и уже потом с него взносы поступают на именные счета работников. Не всегда это происходит быстро. В ряде случаев, например, именные счета открываются только при наступлении права на пенсию. Так в какой момент включать взносы в расходы — сразу или ждать, когда они перейдут на именной счет?
Как уверяют в Минфине, взносы учитываются в расходах только с периода открытия именных счетов (письмо от 12.09.2008 N 03-03-06/1/528).
Аналогичные разъяснения дают в ФНС (письмо № СД-4-3/1257@ от 04.02.2021).
В ведомстве информируют, что взносы надо включать в расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора денежные средства на оплату пенсионных взносов были перераспределены на именные счета работников.
4. Бессрочный договор.
Согласно п. 6 статьи 272 НК расходы по НПО признаются в том периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены денежные средства на оплату пенсионных взносов.
Если платеж разовый, то расходы делят равномерно на весь срок договора.
А если договор бессрочный и производится разовый платеж на именной счет? Минфин в письме от 08.07.2010 № 03-03-06/1/454 пояснил, что в этом случае расходы надо растягивать минимум на 5 лет.
НДФЛ
Взносы работодателей в НПФ, которые перечисляются в пользу работников, не облагаются НДФЛ. Об этом, в частности, напоминает Минфин в письме № 03-04-06/47212 от 26.06.2019.
А вот пенсии, которые работники начинают получать, достигнув пенсионного возраста, уже облагаются налогом.
Буквально недавно вышло свежее письмо Минфина № БС-19-11/259@ от 12.07.2021, в котором освещен этот вопрос.
То есть сейчас за сами взносы в его пользу сотрудник НДФЛ не платит, а пенсия из НПФ облагается НДФЛ.
Страховые взносы
Платежи за сотрудников в НПФ не облагаются страховыми взносами.
Чтобы в этом не было сомнений, Минфин подтвердил этот факт в письме № 03-04-06/47212 от 26.06.2019.
Какая перспектива у КПП на российском рынке?
Кто-то скептически относится к долгосрочным накоплениям в НПФ, сомневаясь в надежности такого способа и уровне доходности.
Между тем ЦБ строго контролирует, куда НПФ вкладывает деньги, чтобы исключить высокорискованные инструменты.
Планируется принять закон, по которому внесенные в НПФ взносы будут застрахованы также, как банковские вклады. Такой законопроект сейчас находится в Госдуме. Он сведет риски участников пенсионных программ практически к нулю.
Кроме того, риска не будет, если выбрать надежный НПФ. Посмотреть рейтинги НПФ, в частности, можно на сайте кредитного рейтингового агентства «Эксперт РА». Для справки: максимально возможный рейтинг финансовой надежности — ААА.
Что касается доходности вложений, то, например, в СберНПФ, она превышает инфляцию. В частности, за последние 5 лет среднегодовая доходность составила 7,29 %
Таким образом, будущая пенсия будет прирастать не только за счет взносов работодателя и личных взносов человека, но и за счет инвестиционного дохода. И что немаловажно — получить право на пенсионные выплаты можно на 5 лет раньше назначения государственной.
Несмотря на новизну такого инструмента, как дополнительная персональная пенсия, просматривается тенденция на увеличение интереса как к индивидуальным, так и корпоративным пенсионным программам.
По опросам СберНПФ, 84% жителей нашей страны хотели бы иметь в своем соцпакете КПП. Но пока корпоративные пенсионные программы есть только у 6% работодателей.
При этом разрабатывая программы мотивации персонала, работодатели все чаще стали интересоваться пенсионными программами.
Сейчас средний размер пенсий в России составляет 17,5 тыс. рублей, тогда как желаемая пенсия по опросам граждан — 45,6 тыс. рублей.
Выйти на желаемый результат исключительно за счет обязательных взносов — задача трудновыполнимая. Подключение работодателя к КПП и личное участие работника поможет ее решить.
Комментарии
12Спасибо за подобранную информацию. Однако, в наше время бизнес дышит на ладан, только крупные и крупнейшие компании смогут себе это позволить. А дополнительная нагрузка, в виде доп.пенсионных отчислений, на бизнес малый и средний вряд ли реальна. Заинтересовывать и удерживать сотрудников в н.вр - не в тренде.
Если бы работодатель предложил такой вариант, даже с софинансированием со стороны сотрудников - я бы не отказалась. Но никто не предлагает)))
А самостоятельно делать взносы в НПФ - к этому надо прийти. Я уже всерьез начала задумываться над этим.
Будут ли на эти отчисления начисляться выше процент, чем по вкладу? Где гарантия, что сейчас ради заманухи его не поставят высокий, а потом он станет другим? Можно ли эти деньги забрать раньше? До государственной пенсии можно и не дожить. Застрахованы ли деньги, хранящиеся в НПФ? А то за 10 лет много чего в пенсионной сфере меняется. Не то что за 30 лет.
Потому что если хоть на один вопрос "нет", то свои собственные средства проще в банке держать. К них хоть доступ будет
Хмм...вместо премии получать начисления на счет в НПФ? Вряд ли я бы согласилась. Если бы в дополнение к премии - пожалуйста))
У квалифицированных специалиство стиумудл - больше зарабатыват денег, живых, а на будущую пенсию они вполне себе сами накопят, инвестируют и т.д.
Социально ответственным работодателя делает своеврмеменная и достойная зарплата, соблюдение охраны труда, обеспечение работников СИЗ и т.д.
Большинство сотрудников не готовы вносить допвзносы, а работодателю выгода сомнительная. Сколько там налог на прибыль? сколько он сэкономит на налоге? А сколько при этом перечислит в НПФ?