Вопрос: О вопросах, связанных с налогообложением наследственного фонда.
Ответ: Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение по комплексу вопросов, связанных с налогообложением наследственного фонда, являющегося с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) разновидностью личного фонда, и в пределах компетенции сообщается следующее.
Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе, принимая во внимание положения пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщаем следующее.
1. По вопросу определения для цели налогового учета стоимости полученного личным фондом имущества от его учредителя следует руководствоваться положениями пункта 1.1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
2. Условия применения личным фондом налоговой ставки, определенной пунктом 1.18 статьи 284 Кодекса, установлены положениями статьи 284.12 Кодекса.
3. Согласно пункту 1.2 статьи 380 Кодекса в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 0,3 процента.
Соответственно, налоговая ставка по налогу на имущество организаций, установленная законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.2 статьи 380 Кодекса, применяется личным фондом, в том числе наследственным фондом, в отношении соответствующего недвижимого имущества.
4. Налогообложение доходов выгодоприобретателей при ликвидации личного фонда определяется действующими положениями законодательства о налогах и сборах отдельно для выгодоприобретателей - физических лиц и выгодоприобретателей-организаций.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
24.04.2026