Если ООО На ОСНО продает товар в целях рекламы своим клиентам (для продвижения новых образцов) по 0,01 руб. Как это оформить и каковы налоговые последствия?
И Если товар раздается бесплатно неограниченному кругу лиц и цена до 300 руб. нужно ли обязательно вести раздельный учет НДС?

Question

Если ООО На ОСНО продает товар в целях рекламы своим клиентам (для продвижения новых образцов) по 0,01 руб. Как это оформить и каковы налоговые последствия?

И Если товар раздается бесплатно неограниченному кругу лиц и цена до 300 руб. нужно ли обязательно вести раздельный учет НДС?

Accepted Answer

Добрый день.

Оформить передачу потенциальным клиентам образцов можно несколькими способами:

1. Образцы передаются бесплатно неопределенному кругу лиц. Такие расходы относятся к рекламным. Бесплатная передача образцов оформляется как рекламное мероприятие. Расходы учитываются для налогообложения в пределах 1% выручки от реализации. На рыночную стоимость переданных образцов начисляется НДС, если их стоимость за единицу превышает 300руб.

2. Образцы передаются бесплатно определенному кругу лиц. Отнести расходы к рекламным нельзя. Необходимо начислить НДС на рыночную стоимость товаров. Включить в расходы себестоимость переданных образцов нельзя (ст. 270 НК, Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-03-06/1/11485).

3. Образцы продаются за символическую цену определенному кругу лиц, то исходя из договорной цены признается выручка, начисляется НДС, учитывается в расходах себестоимость. При этом существует высокий риск претензий налоговых органов, даже если сделки не касаются взаимозависимых лиц.

4. Образцы передаются конкретным контрагентам (потенциальным покупателям) по соглашению (договору) о тестировании. Объекта обложения по НДС и налогу на прибыль нет, т.к. право собственности на образцы к контрагенту не переходит, он оказывает услугу с помощью полученных образцов товара (Письмо Минфина России от 04.03.2024 № 03-07-11/18971). Но услуга тестирования должна быть возмездной. То есть организация, тестирующая образцы, получает доход и начисляет НДС, а организация, передающая образцы, принимает входящий НДС по оказанной услуге тестирования к вычету и включает себестоимость переданных образцов в расходы на выполнение этого договора.

Передача рекламных образцов стоимостью не более 300руб. за единицу освобождена от НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). При использовании данной льготы необходимо вести раздельный учет входящего налога по правилам п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ.

От данной льготы можно отказаться, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1-ого числа квартала, начиная с которого будет действовать отказ (п. 5 ст. 149 НК РФ). Отказаться можно не менее, чем на год. При отказе от льготы раздельный учет входящего НДС вести не потребуется.

Акции

Эта и еще 31 115 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке