У ИП есть легковое авто в лизинге, договор оформлен на ИП, не в собственности. Это авто не участвует в предпринимательской деятельности. При его продаже нужно ли включать доход с продажи как ИП ( ИП на усн доходы) или это будет как физик с 3-НДФЛ?

Question

Accepted Answer

Приветствуем вас!

В рассматриваемой ситуации ключевое значение имеет не то, что автомобиль находится в лизинге и договор заключен на ИП, а то, использовался ли автомобиль в предпринимательской деятельности и учитывался ли он в рамках деятельности ИП.

Если автомобиль не использовался в предпринимательской деятельности

Если автомобиль:

приобретался для личных нужд;
не использовался для получения предпринимательского дохода;
расходы по нему не учитывались при налогообложении;
лизинговые платежи не включались в расходы ИП;
автомобиль не отражался как имущество, используемое в бизнесе,

то есть основания рассматривать его как имущество физического лица.

В этом случае доход от продажи облагается не в рамках УСН, а по правилам главы 23 НК РФ как доход физического лица.

Соответственно:

декларация по УСН не заполняется;
при наличии обязанности подается декларация 3-НДФЛ;
применяется порядок налогообложения, установленный для продажи имущества физическими лицами (ст. 208, 210, 220 НК РФ).

Такой подход неоднократно поддерживался Минфином России и судами: имущество предпринимателя, фактически не используемое в предпринимательской деятельности, может рассматриваться как личное имущество физического лица.

Если автомобиль использовался в предпринимательской деятельности

Если будут установлены признаки использования автомобиля в бизнесе, например:

лизинговые платежи учитывались в расходах;
расходы на ГСМ, ремонт, страхование учитывались в предпринимательской деятельности;
автомобиль использовался для перевозки товаров, поездок к клиентам и т.п.;

то налоговый орган может прийти к выводу, что автомобиль являлся имуществом, используемым в предпринимательской деятельности.

В этом случае доход от реализации следует учитывать в составе доходов ИП.

Для ИП на УСН «Доходы» выручка от продажи будет включаться в налоговую базу по УСН на основании ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ.

Особенность лизинга

Пока договор лизинга не завершен и право собственности не перешло к лизингополучателю, продать автомобиль как собственник ИП не может.

Поэтому сначала необходимо определить:

произошел ли выкуп автомобиля;
перешло ли право собственности от лизинговой компании к ИП.

Если право собственности еще не перешло, то фактически продавать автомобиль может только собственник — лизингодатель либо сделка должна оформляться с его участием в порядке, предусмотренном договором лизинга.

Вывод

Если после выкупа автомобиль будет продан и при этом он фактически не использовался в предпринимательской деятельности ИП, а также расходы по нему не учитывались при налогообложении, наиболее обоснованной представляется позиция, что доход от продажи относится к доходам физического лица и облагается по правилам главы 23 НК РФ (при необходимости с подачей 3-НДФЛ).

Если же автомобиль использовался в предпринимательской деятельности либо связанные с ним расходы учитывались в налоговом учете ИП, налоговый орган с высокой вероятностью будет рассматривать реализацию как предпринимательскую операцию, а доход от продажи потребуется включить в налоговую базу по УСН.

Дополнительно следует учитывать: если автомобиль продается после истечения минимального срока владения, установленного для транспортных средств (3 года), доход физического лица от его продажи может вообще не облагаться НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Однако данная льгота не применяется к имуществу, использовавшемуся в предпринимательской деятельности.

Автомобиль в лизинг у ИП

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке