Муж с женой торгуют на маркетплейсе наклейками, товары одинаковые, но бренды разные (т.е. картинки разные), у одно ИП УСН(доходы минус расходы,НСД5%), у другого ИП УСН( доходы,НДС 5%), такая торговля считается дроблением бизнеса?

Question

Accepted Answer

Приветствуем вас!

Само по себе такое разделение бизнеса не может интересовать ФНС России, т.к. есть более «интересные» объекты. Кроме того, у ФНС РФ есть более интересные инструменты, чем обвинения в фиктивности дробления.

В НК РФ понятие дробления бизнеса не используется. Определение данного понятия есть в специальной номе закона п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (ред. от 28.11.2025). Но оно носит узконаправленный характер, так как предназначено для применения налоговой амнистии к отдельным категориям лиц, которые использовали дробление, чтобы применять спецрежимы.

Признаки дробления в этой норме сформулированы обобщенно.

Данное определение не нацелено на установление стандарта доказывания признаков дробления бизнеса, введение новых подходов к нему.

На это указала ФНС России в приложении к письму от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ и письмах от 22.08.2024 № ЗГ-2-2/12008@, от 09.08.2024 № СД-4-7/9113.

Детализированное описание признаков фиктивного дробления можно найти в судебных актах. В них приводятся обстоятельства, на основе которых судьи пришли к выводу, что бизнес дробится для ухода от налогов.

Судебную практику по налоговым спорам, связанным с дроблением бизнеса, анализирует ФНС России и иногда приводит обзоры такой практики в своих письмах (письма от 09.08.2024 № СД-4-7/9113, от16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@).

Признаки фиктивного дробления бизнеса не являются исчерпывающими (письма ФНС России от 22.08.2024 № ЗГ-2-2/12008@, от 09.08.2024 № СД-4-7/9113). Невозможно выработать универсальный стандарт их доказывания. В каждом случае основания для вменения такого дробления устанавливаются индивидуально на основе анализа хозяйственной деятельности, корпоративной структуры, практики принятия решений внутри группы и т.д. (письмо ФНС России от 09.08.2024 № СД-4-7/9113).

Признаки фиктивного дробления бизнеса условно можно поделить на несколько групп:

несамостоятельность лиц, образовавшихся в результате разделения бизнеса;
общность материально-технической базы и персонала;
идентичность видов деятельности;
общность контрагентов, с которыми заключаются сделки;
отсутствие деловой цели для разделения бизнеса между несколькими лицами.

Конечно, главные признаки, это (1) объем снижения налоговой нагрузки, а также (2) отсутствие деловых целей.

Именно поэтому нельзя вообще сказать, будут ли у вас такие претензии по фиктивности дробления.

Дело в том, что дробление всегда доказывается тальков рамках выездных налоговых проверок, а это очень затратно.

Налоговики обходится более дешевыми инструментами: требования документов, пояснений, допрос свидетелей, запросы информации в банках, в других ИФНС по вашим контрагентам (так называемые «встречные проверки») и часто применяют ст. 54.1 НК РФ.

Обычно ФНС интересуется такими предприятиями (ИП, ООО), когда есть большие «экономии», т.е. если это хватает, например, на уголовную статью, либо хотя бы доначисления налогов и санкций будет больше, что затраты на выездную налоговую проверку.

Риски уголовные возникают, когда обороты по ИП составляют от примерно 4,1 млн. руб. в год., причем 3 года подряд, т.е. за 3 года это примерно 12,27 млн. руб. (см. примечания к ст. 198 УК РФ).

Если обороты ниже, то лучше вам просто провести реорганизацию (пересмотреть виды деятельности, сменить адреса, проверить электронные адреса, почты, сотрудников и т.д.), либо закрыть одно ИП, чтобы убрать или исключить признаки дробления.

Признаки дробления можете по письмам ФНС России просмотреть.

Это дешевле, чем другие варианты, конечно, если действовать разумно.

В вашем случае лучше всего разработать план, чтобы постепенно реформировать бизнес, чтобы убрать все признаки дробления. Это лучше, чем ждать каких-то санкций или требований от ФНС России.

дробление

Эта и еще 31 700 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке