Добрый день.

1. ООО на УСН, заказная разработка ПО.
2. Есть договор с иностранной компанией на разработку (услуги уже оказаны, постоплата). Расчеты в евро. Денег мы от них получить не можем (европа).
3. Воспользовались услугами иностранного агента по получению денежных средств. У иностранного агента есть счет в рублях в РФ.
4. Заказчик оплатил агенту на счет в евро. Мы от агента получили оплату в рублях на наш рублевый счет по курсу ЦБ РФ на дату получения денег агентом на свой зарубежный счет.
5. Получили от агента отчет, оплатили комиссию агенту, тоже в рублях, на его рублевый счет.

Вопросы: как и через какие документы провести эти операции в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы все село правильно, и курсовые разницы посчитались (должны ли они считаться при таких расчетах?), и налоговая не пришла потом меня палкой бить? Спасибо заранее

Question

Accepted Answer

Добрый день!

В Вашей ситуации договор с покупателем заключен в валюте (евро), а оплату получаете в рублях в порядке постоплаты, соответственно, в учете возникают курсовые разницы, так как оплата происходит после выполнения работ (оказания услуг).

Проводки в бухгалтерском учете:

Отражена выручка от оказания услуг в рублях по курсу ЦБ на дату реализации (п. 9 ПБУ 3/2006) — Дт 62.21 Кт 90.01.1.

Поступила оплата от агента в рублях по курсу на дату получения денег от покупателя — Дт 51 Кт 76.09.

Документом «Операция, введенная вручную» делаете перенос оплаты с агента на покупателя — Дт 76.09 Кт 62.21

Так как, в момент погашения задолженности покупателем по договору в валюте происходит переоценка дебиторской задолженности по курсу ЦБ РФ на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006), то в результате этой переоценки возникают курсовые разницы, которые относят либо в дебет 91.02 либо в кредит 91.01 в зависимости от того какая получится разница.

Начисляете агентское вознаграждение — Дт 20 (26,44..) Кт 60.01

Перечислено вознаграждение агента — Дт 60.01 КТ 51

В налоговом учете доходы, выраженные в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ на дату реализации (п. 8 ст. 271 НК РФ), так же, как и налоговая база по НДС (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Продавец пересчитывает дебиторскую задолженность, выраженную в иностранной валюте в рубли на последнее число текущего месяца и на дату погашения требования. Положительные курсовые разницы учитываются во внереализационных доходах, отрицательные – во внереализационных расходах (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но нужно учитывать, что до 2027 года курсовые разницы учитываются в доходах (расходах) только на дату погашения этой задолженности. Переоценка на последнее число месяца делается, но в целях налогообложения не учитывается.

Иностранный агент

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке