Добрый день,

ООО приобрело ферму, земля имеет с/х назначение. Планируется ведение с/х деятельности – разведение птицы (куры, индейка), рыбы. Затем продажа ее в розницу и оптом, туши.
Для осуществления деятельности планируется сдавать землю в аренду ИП.
Правильно понимаю, что ИП может взять патент на продажу продукции в розницу на доход от розницы и работать на нем, пока не превысит разрешенный для патента лимит?
Более выгодный способ ведения с/х деятельности это создание КФХ?
Если создавать КФХ как ИП, единолично, как глава КФХ и применять ЕСХН, то доход после уплаты налога считается личными средствами предпринимателя? Вывод средств не регламентирован?

Если создавать КФХ как ЮЛ, требуется несколько физических лиц. Доход после налогов распределяется согласно соглашения о создании КФХ, по фин результату в бух отчетности?
По НДФЛ с распределяемого дохода в течении 5 лет есть льгота. Затем КФХ будет налоговым агентом по НДФЛ, ставки стандартные 13-15% при выплате дохода?

Question

Добрый день,

ООО приобрело ферму, земля имеет с/х назначение. Планируется ведение с/х деятельности – разведение птицы (куры, индейка), рыбы. Затем продажа ее в розницу и оптом, туши.

Для осуществления деятельности планируется сдавать землю в аренду ИП.

Правильно понимаю, что ИП может взять патент на продажу продукции в розницу на доход от розницы и работать на нем, пока не превысит разрешенный для патента лимит?

Более выгодный способ ведения с/х деятельности это создание КФХ?

Если создавать КФХ как ИП, единолично, как глава КФХ и применять ЕСХН, то доход после уплаты налога считается личными средствами предпринимателя? Вывод средств не регламентирован?

Если создавать КФХ как ЮЛ, требуется несколько физических лиц. Доход после налогов распределяется согласно соглашения о создании КФХ, по фин результату в бух отчетности?

По НДФЛ с распределяемого дохода в течении 5 лет есть льгота. Затем КФХ будет налоговым агентом по НДФЛ, ставки стандартные 13-15% при выплате дохода?

Accepted Answer

Приветствуем вас, Людмила!

1. ИП и патент на розничную торговлю

Да, вы правильно понимаете. ИП может применять ПСН (патент) на розничную торговлю сельскохозяйственной продукцией собственного производства. С 2026 года лимит доходов для применения ПСН составляет 20 млн рублей (действует с 01.01.2026).

Пока доход от розницы не превышает этот лимит, ИП вправе работать на патенте. Важно учитывать, что оптовая торговля под ПСН не подпадает — для неё потребуется отдельный режим (например, ЕСХН или УСН).

2. КФХ или ИП — что выгоднее?

КФХ на ЕСХН действительно может быть выгоднее, особенно при значительных оборотах. Ставка ЕСХН — 6% с разницы доходов и расходов (в ряде регионов может быть снижена). Также КФХ освобождено от НДС при выручке до 60 млн руб. действует и в 2026 г.

Льгота не действует, если хозяйство производит и реализует подакцизные товары.

3. КФХ как ИП (единолично, глава КФХ) на ЕСХН

Да, доход ИП — главы КФХ после уплаты всех налогов и взносов является его личными средствами. Никаких специальных процедур «вывода» средств, как в ООО (дивиденды и т.п.), не требуется. Предприниматель свободно распоряжается деньгами на расчётном счёте в личных целях. Вывод средств не регламентирован — это ключевое преимущество формы ИП перед ЮЛ.

Тем не менее нужно быть осторожным с правилами банков в силу действия федеральных правил ПОД/ФТ.

4. КФХ как юридическое лицо

Для создания КФХ в форме ЮЛ действительно необходимо участие нескольких физических лиц (членов КФХ, как правило, связанных родством или свойством — ст. 3 федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ (в редакции от 31.07.2025) «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»). Доходы распределяются между членами КФХ в соответствии с соглашением о создании КФХ — пропорционально долям участия.

В бухгалтерской отчётности это отражается как распределение финансового результата.

5. НДФЛ и льгота для КФХ (ЮЛ)

Согласно п. 14 ст. 217 НК РФ, доходы членов КФХ, получаемые от деятельности КФХ, освобождены от НДФЛ в течение 5 лет с года регистрации КФХ — при условии, что член КФХ ранее не пользовался этой льготой.

По истечении 5 лет КФХ становится налоговым агентом, и с выплачиваемых доходов удерживается НДФЛ по стандартным ставкам: 13% (доход до 2,4 млн руб.).

Поскольку освобождение от налога для членов КФХ по истечении 5 лет прекращается, их доходы начинают облагаться в общем порядке по правилам статьи 224 НК РФ.

Повышенная ставка НДФЛ рассчитывается налоговым агентом не со всего дохода, а только с суммы превышения над каждым порогом:

13% — на доходы в пределах 2,4 млн рублей за календарный год;
15% — на часть дохода в диапазоне от 2,4 до 5 млн рублей;
18% — на часть дохода в диапазоне от 5 до 20 млн рублей;
20% — на часть дохода в диапазоне от 20 до 50 млн рублей;
22% — на часть дохода, превышающую 50 млн рублей.

Общая рекомендация

Если планируется единоличное управление — оптимально КФХ в форме ИП на ЕСХН: минимум административной нагрузки, свободное распоряжение доходами. Если участников несколько и важно разделить доли — КФХ как ЮЛ с использованием 5-летней льготы по НДФЛ будет выгодным решением на старте.

КФХ

Патент для ИП на розничную продажу сельскохозяйственной продукции

Создание крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ)

КФХ в форме ИП

КФХ в форме юридического лица

НДФЛ при распределении дохода в КФХ

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке