НДС

Добрый день. Российская компания А продает российской компании Б товар, который она приобретает в Китае у компании В. Отгрузка идет от компании В напрямую компании Б с Китая.

при выставлении коммерческого предложения компания А включает в цену товара НДС или нет.
Кто в данной схеме является плательщиком НДС при ввозе товара.
Как правильно должны быть оформлены данные сделки? Какая отчетность возникает?

#ндс

Эксперт:

Лилия Героева

Рубрика:НДС

Клерк ИИ

ИИ-помощник

Ответ сгенерирован искусственным интеллектом и может содержать неточности. Для точной консультации дождитесь ответа эксперта

НДС

Кратко по схеме

Ключевой фактор — кто оформляет ввоз на таможне (кто выступает импортером/таможенным декларантом) и какие условия поставки (Incoterms) прописаны в договорах.
По общим правилам НДС регулируется главой 21 НК РФ; вопросы при ввозе — также по таможенному законодательству. Конкретные последствия зависят от того, кто платит и декларирует импорт.

1. Включать ли НДС в коммерческое предложение компании А

Если компания А сама будет импортером (оформляет ДТ на своё имя) — в цене коммерческого предложения НДС обычно включается (или указывается отдельно) — А как продавец/импортер обязана начислить НДС при реализации, и при ввозе уплатит ввозной НДС, который затем может принять к вычету при выполнении условий главы 21 НК РФ.
Если импортером будет компания Б (товар идёт напрямую в адрес Б и Б оформляет ввоз) — стандартная практика: в коммерческом предложении А указывает цену без российского НДС и отдельно оговаривает, что таможенные пошлины и ввозной НДС оплачивает и декларирует Б. Тогда при ввозе НДС платит Б, а при последующей реализации А выставляет счет-фактуру по правилам, которые применимы к данной продаже (см. ниже).
Рекомендуется в КП особо указывать условия поставки (Incoterms) и кто отвечает за таможню/оплату ввозных платежей — это решает вопрос начисления/уплаты НДС при импорте.

2. Кто платит НДС при ввозе

Ввозной НДС уплачивает импортер — то есть то лицо, на которое оформлена таможенная декларация и которое заявлено декларантом. Практически: если Б является импортером, НДС уплатит Б; если А оформляет ввоз — уплатит А.
После уплаты ввозного НДС импортер (если он является налоговым агентом) может принять этот НДС к вычету в составе входного НДС при соблюдении обычных условий главы 21 НК РФ (наличие подтверждающих таможенных документов и т.д.).

3. Как правильно оформлять сделки и какая отчётность возникает

Договорная схема: рекомендуется иметь два отдельных договора — договор закупки A ↔ V (между А и китайским поставщиком) и договор перепродажи/поставки A ↔ B (между А и Б). В договоре A–B чётко прописать условия поставки (Incoterms), кто является импортером, кто оплачивает таможенные платежи и оформляет документы.
Документы при движении товара:
- коммерческие/товарные накладные и инвойсы от китайского поставщика;
- договора купли‑продажи между сторонами;
- таможенная декларация (ДТ) и иные таможенные документы, оформленные на импортера;
- транспортные документы (CMR, коносамент и т.п.).
Налоговый и бухгалтерский учёт:
- Если А не является импортером и реализация А→Б признаётся как реализация товаров, подлежащих ввозу Б, то при продаже А обычно не начисляет ввозной НДС. НДС по сделке A→B зависит от налогового статуса операции (нужно проверить место поставки и условия договора). А отражает выручку и, если операция облагается НДС, включает соответствующие суммы в налоговую декларацию по НДС.
- Импортер (обычно Б) уплачивает ввозной НДС в ходе таможенного оформления; затем Б может принять этот НДС к вычету в налоговой декларации по НДС при наличии подтверждающих таможенных документов.
- Если А выступает импортером и затем перепродаёт товар Б, в бухгалтерии А учитываются затраты на ввоз (включая ввозной НДС, который при выполнении условий может быть принят к вычету), и при последующей реализации А начисляет НДС по общим правилам.
Отчётность:
- для плательщиков НДС — квартальные декларации по НДС в установленном порядке;
- для импортера — таможенные декларации и платежи при ввозе;
- бухгалтерская отчётность по общим правилам (признание выручки, себестоимости, НДС к вычету/налогу).

Практические рекомендации

Заранее согласуйте в договорах, кто именно является импортером и кто оплачивает таможенные расходы (прописать Incoterms: DDP, DAP, EXW и т.п.) — это снимет спор о том, кто платит ввозной НДС.
Если Б будет импортером, попросите китайского продавца выставлять инвойс, пригодный для таможни и оформляемый на Б, чтобы у Б были основания для уплаты и последующего принятия НДС к вычету.
При сомнениях по налогообложению конкретной схемы — согласуйте варианты с таможенным брокером и налоговым консультантом, т.к. налоговый учет и право на вычет зависят от собранного пакета документов.

Полезные материалы на Клерк: