ндс

ндс

• Короткий ответ: если при смене ставки с 22% на 5% операции остаются облагаемыми НДС, восстанавливать входной НДС, списанный в 1‑м и 2‑м квартале, не нужно. Восстановление требуется только в случае, когда после смены режим/характер деятельности делает ранее принятые к вычету расходы относящимися к необлагаемым (освобождённым) операциям или вы прекращаете быть плательщиком НДС.
• Когда нужно восстанавливать:
  • товары/услуги, по которым вы ранее приняли НДС к вычету, после смены стали использоваться для необлагаемых операций (освобождённых от НДС);
  • вы утратили статус плательщика НДС (перешли на режим, при котором вы не являетесь плательщиком НДС) — для остатков МПЗ/неиспользованных услуг и т.п.;
  • изменилось назначение использования (часть расходов перестала применяться в облагаемых операциях) — требуется пропорциональная корректировка вычетов.
• Практика и порядок действий:
  1. Определите фактический характер операций после перехода (облагаемые по 5% или необлагаемые/освобождённые).
  2. Если восстановление требуется — включите соответствующую сумму восстановленного НДС в декларацию за тот налоговый период, в котором наступило изменение (поясните в книге покупок/регистрах и в декларации почему восстановление проводится).
  3. Если восстановление частичное — восстановите долю, соразмерную использованию для необлагаемых операций.
  4. Сохраните первичные документы и расчёты распределения (подтверждение перехода, акты, внутренние учетные регистры).
• Рекомендации: если не уверены в квалификации нового режима (это просто смена ставки в рамках облагаемых операций или фактический переход на режим, при котором вы перестаёте быть плательщиком НДС), лучше заранее согласовать с налоговой или получить консультацию бухгалтера — есть разъяснения Минфина по отдельным ситуациям, но применение зависит от конкретики.

Мой ответ помог? Поставьте, пожалуйста, лайк!