Здравствуйте.
УСН 6% превысим лимит в 20 млн в октябре. С 1 ноября НДС понятно.
Но акт выполненных работ подписан октябрем., а деньги на расчетный счет придут придут в ноябре или даже декабре.
Вопрос:
облагается ли сумма денег пришедшая на расчетный счет в ноябре?
Если актов выполнения работ только в октябре, а в ноябре только поступления на расчетный счет. Надо ли сдавать декларацию по НДС за 4 кв?

Question

Здравствуйте.

УСН 6% превысим лимит в 20 млн в октябре. С 1 ноября НДС понятно.

Но акт выполненных работ подписан октябрем., а деньги на расчетный счет придут придут в ноябре или даже декабре.

Вопрос:

облагается ли сумма денег пришедшая на расчетный счет в ноябре?
Если актов выполнения работ только в октябре, а в ноябре только поступления на расчетный счет. Надо ли сдавать декларацию по НДС за 4 кв?

Accepted Answer

Приветствуем вас, Наталья!

Здесь есть важный нюанс: для определения момента возникновения обязанности по НДС при УСН нужно смотреть не дату акта как таковую для определения лимита 20 млн руб., а дату получения дохода по правилам УСН.

1. Когда возникает обязанность по НДС?

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., в 2026 году действует освобождение от НДС до момента, когда доходы фактически превысят 20 млн руб. При превышении НДС начинают исчислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это прямо разъясняет ФНС.

При этом порог 20 млн руб. для УСН определяется по тем же правилам, что и доход для УСН. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ при кассовом методе датой получения дохода является, в частности, день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Поэтому если единственный доход, который «закрывает» превышение 20 млн руб., — это стоимость услуг по акту октября, но деньги за эти услуги поступят только в ноябре, то для целей самого лимита УСН доход возникает в ноябре, а не в октябре.

Следовательно, утверждение «лимит превышен в октябре» необходимо проверить именно по фактическим поступлениям и иным основаниям признания дохода по ст. 346.17 НК РФ.

2. Что будет с оплатой в ноябре за октябрьские работы?

Предположим, что лимит действительно был превышен в октябре за счет других поступлений, и поэтому ИП становится плательщиком НДС с 1 ноября 2026 года.

В октябре: услуги оказаны и акт подписан;

в ноябре: поступила оплата уже оказанных в октябре услуг.

В таком случае сама ноябрьская оплата не становится авансом, поскольку к моменту ее получения услуга уже оказана. Следовательно, НДС с этой суммы начислять не нужно.

ФНС прямо указывает для переходного периода, что после утраты освобождения налог исчисляется по операциям реализации, осуществленным начиная с месяца, следующего за месяцем превышения; в ее примере при превышении доходов в июле НДС начинается с операций реализации с 1 августа.

Общий механизм НДС также исходит из момента реализации: по п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база определяется, как правило, на наиболее раннюю из дат отгрузки (передачи) либо оплаты; для уже полностью оказанной услуги последующее поступление денежных средств не превращает ее в новую реализацию.

Поэтому:

акт — октябрь 2026;

услуга оказана — октябрь 2026;

оплата — ноябрь 2026;

НДС с этой реализации — не начисляется, поскольку на дату реализации ИП еще пользовался освобождением.

3. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за IV квартал?

Да.

Если ИП стал плательщиком НДС с 1 ноября 2026 года, то в IV квартале он уже является плательщиком НДС и должен представить декларацию за IV квартал. ФНС прямо связывает с превышением дохода обязанность не только исчислять НДС, но и представлять декларации за соответствующие налоговые периоды.

В рассматриваемой ситуации декларация может оказаться нулевой, если в ноябре — декабре:

не было реализаций товаров, работ, услуг, облагаемых НДС;
не было полученных авансов за будущую реализацию;
отсутствовали иные операции, которые должны попасть в декларацию.

Но статус плательщика НДС с ноября уже есть, поэтому рассчитывать на отсутствие декларации только потому, что деньги в ноябре — это оплата старых октябрьских услуг, не следует. Общий срок представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, то есть за IV квартал 2026 года — до 25 января 2027 года (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Пример

Допустим:

на 31.10.2026 доходы по УСН уже превысили 20 млн руб.;
с 01.11.2026 ИП становится плательщиком НДС;
31.10.2026 подписан акт на 500 000 руб.;
20.11.2026 заказчик перечислил 500 000 руб.

В этом случае 500 000 руб. не облагаются НДС, поскольку услуга реализована в октябре, когда ИП еще имел освобождение.

Но если акт подписан в ноябре, а деньги поступили, например, в декабре, это уже реализация в периоде, когда ИП является плательщиком НДС, и НДС начисляется.

Также если в ноябре поступит аванс за услуги, которые будут оказаны позднее, такой аванс является основанием для начисления НДС.

Вывод

Если лимит 20 млн руб. действительно превышен в октябре по правилам определения доходов УСН, ИП становится плательщиком НДС с 1 ноября 2026 года.

Оплата в ноябре за услугу, которая полностью оказана в октябре и подтверждена октябрьским актом, НДС не облагается — это не аванс, а погашение задолженности за реализацию, состоявшуюся до возникновения обязанности по НДС.

При этом за IV квартал 2026 года декларацию по НДС представить необходимо, даже если в ноябре — декабре других облагаемых операций не было.

И отдельно: если именно эта октябрьская сумма является причиной превышения 20 млн руб., сначала следует проверить дату ее признания для УСН. При оплате только в ноябре она, как правило, является доходом ноября по п. 1 ст. 346.17 НК РФ, а значит, возможно, обязанность по НДС возникнет уже с 1 декабря, а не с 1 ноября.

НДС на УСН

НДС на УСН

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке