Добрый день.
Клиент купил в Германии товар автозапчасти, провез его оплатил НДС на таможне, подал таможенную декларацию. Как отразить в декларации по НДС вычет по НДС? Нужно ли подавать ещё какие-то документы?

Question

Добрый день.

Клиент купил в Германии товар автозапчасти, провез его оплатил НДС на таможне, подал таможенную декларацию. Как отразить в декларации по НДС вычет по НДС? Нужно ли подавать ещё какие-то документы?

Accepted Answer

Приветствуем вас, Мария!

Если товар — автозапчасти — приобретен в Германии и ввезен в РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, уплаченный при ввозе НДС можно принять к вычету при соблюдении общих условий.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат вычету, если товары приобретаются для операций, облагаемых НДС. По п. 1 ст. 172 НК РФ вычет применяется после принятия импортированных товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

Как отразить вычет в декларации по НДС

В декларации по НДС за квартал, в котором выполнены условия для вычета, сумма уплаченного таможенного НДС отражается в разделе 3 по строке 160 — «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией».

Вычет отражается именно в том налоговом периоде, когда:

Товар принят на учет;
НДС фактически уплачен;
Товар предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС;
Имеются подтверждающие документы.

Для импорта из Германии декларация по косвенным налогам не представляется, поскольку она применяется при импорте товаров из государств — членов ЕАЭС. Германия к ЕАЭС не относится.

Какие документы нужны

Для подтверждения вычета необходимо иметь:

декларацию на товары (ДТ) с отметкой/сведениями о выпуске товара и сумме НДС;
документы, подтверждающие фактическую уплату таможенного НДС;
документы, подтверждающие приобретение товара (контракт, инвойс и т. п.);
первичные документы, подтверждающие принятие автозапчастей на учет;
транспортные и иные документы на перемещение товара.

ФНС указывает, что документом, подтверждающим уплату НДС при импорте, может являться сама ДТ, содержащая сведения о выпуске товара и сумме исчисленного и уплаченного налога.

Счет-фактура немецкого поставщика для вычета именно таможенного НДС не требуется. Основанием для такого вычета являются документы по импорту и уплате НДС, а не счет-фактура иностранного продавца.

Нужно ли подавать документы вместе с декларацией?

Как правило, нет. Декларация по НДС представляется в электронной форме, а ДТ, платежные документы и первичные документы хранятся у налогоплательщика и представляются налоговому органу по требованию, например при камеральной проверке.

При этом сведения о таможенной декларации необходимо корректно отразить в книге покупок. ФНС разъясняет, что при импорте товаров в книге покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС, и регистрационный номер таможенной декларации.

Важный момент

Если речь идет об ИП на УСН, необходимо дополнительно учитывать его режим НДС. В 2026 году ИП на УСН может быть плательщиком НДС, в том числе с применением специальной ставки 5%, но это не препятствует возникновению обязанности уплатить НДС при импорте. Право на вычет импортного НДС необходимо оценивать с учетом выбранного порядка исчисления НДС и условий его применения.

Таким образом, если клиент является плательщиком НДС с правом на вычеты, автозапчасти приняты на учет и предназначены для облагаемой НДС деятельности, уплаченный на таможне НДС можно заявить к вычету в разделе 3 декларации по НДС по строке 160. Отдельную декларацию по косвенным налогам подавать не нужно. ДТ и документы об уплате НДС прикладывать к декларации не требуется — их необходимо хранить и представить ФНС при необходимости.

Отражение документов

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке