ИП оказывает услуги по ремонту самокатов на территории г. Москвы. Запчасти, необходимые для ремонта самокатов оформляет как продажу. Также у него можно купить сам самокат. ИП встал на учёт торгового сбора.
Вопрос: Может ли ИП при расчёте УСН 6% брать в расход сумму торгового сбора не только по самокатам, но и по проданным запчастям для ремонта самокатов?

Question

ИП оказывает услуги по ремонту самокатов на территории г. Москвы. Запчасти, необходимые для ремонта самокатов оформляет как продажу. Также у него можно купить сам самокат. ИП встал на учёт торгового сбора.

Вопрос: Может ли ИП при расчёте УСН 6% брать в расход сумму торгового сбора не только по самокатам, но и по проданным запчастям для ремонта самокатов?

Accepted Answer

Добрый день! Нет, ИП на УСН 6 % не может уменьшать налог на торговый сбор в части доходов от услуг по ремонту самокатов. Торговый сбор можно зачесть только в уменьшение налога с доходов от той деятельности, которая подпадает под этот сбор — то есть от розничной торговли (самокатами и запчастями как отдельным товаром).

Обоснование :

Норма НК РФ: п. 8 ст. 346.21 НК РФ разрешает уменьшать налог по УСН «Доходы» на сумму уплаченного торгового сбора.

Ограничение: уменьшение возможно только по доходам от деятельности, в отношении которой уплачен сбор (торговля), а не по иным доходам (услуги ремонта).

Позиция Минфина: если запчасти реализуются в составе услуги ремонта (как необходимые для выполнения работ), такая реализация не признаётся торговой деятельностью для целей торгового сбора. Соответственно, доход от неё не участвует в «торговой» базе, и сбор на него не распространяется.(в письме Минфина России от 23.04.2024 № 03-11-11/37969)

Что нужно сделать

Вести раздельный учёт доходов по видам деятельности:

доходы от розничной продажи самокатов и запчастей (как самостоятельный товар);

доходы от услуг по ремонту (в том числе если в заказ-наряде отдельно указана стоимость запчастей, использованных при ремонте).

Распределить торговый сбор (он уплачивается за объект в целом) пропорционально доле доходов от торговли в общей выручке — именно эту часть можно зачесть в уменьшение налога по УСН.

Соблюсти условие о едином бюджете: и налог по УСН, и торговый сбор должны относиться к Москве (что у вас выполняется).

Как отличить «торговлю запчастями» от «продажи запчастей в составе ремонта»

Ключевой критерий — характер сделки и документальное оформление:

Это торговля (подпадает под торговый сбор): вы продаёте запчасть клиенту отдельно (например, он пришёл и купил тормозную колодку «просто так»), оформляется чек как на розничную продажу, без привязки к ремонту.

Это часть услуги (не торговля): запчасть нужна для ремонта, её стоимость включена в стоимость услуги либо указана в заказ-наряде как «запчасти, использованные при ремонте». В этом случае реализация не считается отдельной торговой операцией для целей торгового сбора.

Торговый сбор

Учет торгового сбора при УСН 6%

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке