Здравствуйте!
Коммерческая организация получает субсидию на изготовление определенных материалов ( целевое финансирование Минпромторга). Предусмотрена закупка оборудования так же за счет субсидии для производства этих материалов.
Вопросы:
Учитывать в доходах такую субсидию?
Расходы по субсидии признавать сразу по мере закупки материалов и оборудования?
Амортизация по ОС, закупленным за счет средств субсидии, принимается в расходы?
Какими документами регламентируется учет таких субсидий, начисление и списание амортизации?
Где можно четко прочитать: какие субсидии учитываются в доходах и расходах для налога на прибыль, а какие нет?
Что будет в части НДС по такой субсидии?
Прошу в ответе указать нормативные документы.
Заранее спасибо за ответ!

Question

Здравствуйте!

Коммерческая организация получает субсидию на изготовление определенных материалов ( целевое финансирование Минпромторга). Предусмотрена закупка оборудования так же за счет субсидии для производства этих материалов.

Вопросы:

Учитывать в доходах такую субсидию?
Расходы по субсидии признавать сразу по мере закупки материалов и оборудования?
Амортизация по ОС, закупленным за счет средств субсидии, принимается в расходы?
Какими документами регламентируется учет таких субсидий, начисление и списание амортизации?
Где можно четко прочитать: какие субсидии учитываются в доходах и расходах для налога на прибыль, а какие нет?
Что будет в части НДС по такой субсидии?

Прошу в ответе указать нормативные документы.

Заранее спасибо за ответ!

Accepted Answer

Добрый день ! Если субсидии получены на осуществление или компенсацию расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, они учитываются в составе внереализационных доходов. Учет производится по мере осуществления и признания таких расходов. Это может быть и единовременно, если расходы уже произведены и признаны в учете (п. 4.1 ст. 271 НК РФ); - если субсидии получены для возмещения затрат, не учитываемых в расходах по прибыли, то при расчете базы по налогу такие субсидии также не учитываются в доходах (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому, независимо от целей получения поддержки, получение субсидий базу и сумму налога на прибыль не увеличивает.

Аналогично и с амортизацией - если полученные целевые средства в соответствии с положениями НК РФ не отнесены к облагаемым доходам, то и объекты, купленные за счет этих средств, не могут относиться на «уменьшаемые» расходы (через амортизацию).

Что касается НДС, то в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, полностью за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, вычету не подлежат (п. 2.1 ст. 170 НК РФ), а в случае принятия к вычету суммы налога по приобретённым товарам, сумма налога восстанавливается(пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Такие суммы налога не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются единовременно в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Если за счёт субсидий была оплачена часть товаров (работ, услуг), то «входной» НДС не подлежит вычету и включается в расходы в соответствующей доле (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Учет субсидий

Эта и еще 31 703 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке