Здравствуйте.
ФНС выставили штраф на БФ, штраф не большой. Но как его оплатить чтобы не было нарушений. В смете на данный момент не установлена статья расходов.
Учредитель внесете денежные средства с указанием в назначении на уплату штрафа
Штраф оплатит физ лицо. Не будет ли это признано доходом, и потребуются ли какие то дополнительные документы.

Question

Здравствуйте.

ФНС выставили штраф на БФ, штраф не большой. Но как его оплатить чтобы не было нарушений. В смете на данный момент не установлена статья расходов.

Учредитель внесете денежные средства с указанием в назначении на уплату штрафа
Штраф оплатит физ лицо. Не будет ли это признано доходом, и потребуются ли какие то дополнительные документы.

Accepted Answer

Приветствуем вас!

Штраф ФНС на БФ: как оплатить без нарушений

1. Правовая база

Пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ — взносы учредителей и пожертвования, признаваемые целевыми поступлениями, не включаются в налогооблагаемую базу при условии раздельного учёта и использования по назначению.
П. 14 ст. 250 НК РФ — если целевые поступления использованы не по назначению или учёт не вёлся раздельно, они признаются внереализационным доходом.
Ст. 45 НК РФ — налоги, сборы, пени и штрафы можно уплатить за организацию третьим лицом, включая физлицо.
Ст. 16 федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ (ред. от 20.02.2026) — ограничение 20% касается только оплаты труда АУП, не расходов вообще; отдельно установлено (п. 4), что не менее 80% благотворительного пожертвования в денежной форме должно быть направлено на цели, указанные жертвователем, если иное не оговорено.
Ст. ст. 7, 26 федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 20.02.2026) «О некоммерческих организациях» — режим использования имущества фонда, дополнительные взносы учредителей.

2. Смета — не является единственным основанием, решение нужно оформить

Смета (бюджет) БФ утверждается органом управления фонда и сама по себе не является нормативным ограничением, а внутренним регулятором расходования средств. Формально нарушения закона в том, что штраф не предусмотрен сметой, нет — но есть репутационный/учётный риск: если штраф оплачен из целевых средств, привязанных донором к конкретной программе, это может быть расценено как расходование не по назначению по отношению к жертвователю, а не как налоговое нарушение само по себе.

Правильная последовательность:

Провести решение органа управления фонда (правление/попечительский совет — согласно уставу) об уплате штрафа и о дополнении сметы статьёй «Административно-хозяйственные расходы» либо «Расходы, не связанные с целевыми программами».
Оплатить штраф из несвязанных с конкретной программой средств (собственные/уставные), если такие есть на счёте.

Если свободных «непрограммных» средств нет — переходим к варианту с внесением средств учредителем.

3. Вариант 1: взнос учредителя

Наиболее чистый по документообороту способ.

Учредитель вносит средства на расчётный счёт фонда с назначением платежа, например: «Целевой взнос учредителя на административно-хозяйственные нужды фонда» (лучше не писать буквально «на уплату штрафа» — формулировка не критична юридически, но методически корректнее указывать на общецелевой характер, чтобы взнос однозначно квалифицировался как взнос на уставную деятельность, а не как компенсация конкретного нарушения).
Фонд сам, со своего счёта, платит штраф в бюджет.

Налоговые последствия: такой взнос — целевое поступление по пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, не признаётся доходом ни при ОСН, ни при УСН (для УСН — по отсылке п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), при соблюдении двух условий:

ведётся раздельный учёт целевых и иных поступлений (счёт 86 «Целевое финансирование»);
средства фактически использованы по уставным целям (административные/уставные нужды фонда — использование корректно).

Необходимые документы:

решение органа управления о принятии взноса и его назначении;
письмо/заявление учредителя о внесении средств (или указание цели прямо в платёжном поручении);
платёжное поручение/приходный документ;
отражение в бухучёте по Кт 86;
отражение решения об уплате штрафа и корректировке сметы.

4. Вариант 2: штраф платит физлицо напрямую в бюджет за организацию

Технически допустимо по ст. 45 НК РФ, но создаёт больше вопросов, чем вариант 1.

Как оформить платёжку (правила ЕНП):

поле 60 «ИНН плательщика» — ИНН фонда (за кого платят);
поле 8 «Плательщик» — ФИО физлица (кто фактически платит);
поле 24 «Назначение платежа» — ИНН плательщика-физлица // КПП // наименование третьего лица (фонда) // ЕНП.

Ключевой момент, который нужно закрыть отдельно: сама по себе такая уплата — это исполнение обязательства организации третьим лицом (ст. 313 ГК РФ). По умолчанию у фонда возникает кредиторская задолженность перед физлицом, а не доход. Чтобы не было ни задолженности, ни спорного дохода, нужно явно оформить один из двух вариантов:

физлицо оформляет письменное решение/заявление о том, что уплата произведена безвозмездно, в качестве пожертвования на уставные нужды фонда (тогда — та же логика целевого поступления по пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, налогом не облагается при раздельном учёте);
либо это оформляется как заём фонду с последующим возвратом (тогда это не доход, но фонд обязан вернуть деньги — усложняет учёт).

Рекомендация: вариант 1 (взнос на счёт фонда → фонд сам платит) технически проще и не создаёт вопросов о статусе плательщика перед ФНС и о переквалификации задолженности. Вариант 2 стоит использовать только при реальной срочности (счёт заблокирован, нет времени провести взнос).

5. Ответ на вопрос — будет ли это доходом

Если взнос/уплата оформлены как целевое поступление (взнос учредителя или пожертвование физлица), решение о принятии зафиксировано органом управления, ведётся раздельный учёт и средства использованы строго на уставные цели — доходом для целей налога на прибыль/УСН это не признаётся (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Если документального оформления нет (просто пришли деньги без решения и назначения, либо раздельный учёт не ведётся) — при проверке ФНС вправе квалифицировать поступление как внереализационный доход по п. 14 ст. 250 НК РФ и доначислить налог.

6. Чек-лист

Решение органа управления фонда — об уплате штрафа и дополнении сметы статьёй расходов.
Решение/письмо учредителя (или физлица) о внесении целевого взноса/пожертвования с формулировкой цели.
Платёжное поручение о поступлении средств с корректным назначением платежа.
Отражение поступления по Кт 86, списание штрафа — за счёт целевых средств, отдельно от расходов по конкретным благотворительным программам.
Уплата штрафа со счёта фонда (предпочтительно) или, при крайней необходимости, третьим лицом с правильным заполнением платёжки по ст. 45 НК РФ.

Уплата штрафа в НКО

Как оформить правильно (рекомендация)

Если физлицо платит штраф напрямую

Налоговые последствия — общие замечания

Практические рекомендации

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке