Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-11-04/3/76 от 18.02.2008

 

Вопрос: ООО является с августа 2007 года управляющей рынком компанией, зарегистрировано как юридическое лицо по организации и управлению розничным специализированным рынком.

ООО с предпринимателями в 2006 году заключило договоры на передачу во временное владение торгового места, фактически передавая в аренду землю для установки прилавка или контейнера предпринимателя на эту землю.

1. Какой применять режим налогообложения в 2007 году - ЕНВД по торговому месту или частично УСН (у нас есть разрешение на применение УСН)?

2. В новой редакции Налогового кодекса раскрыто определение торгового места. К торговым местам отнесена и земля для размещения ларьков, контейнеров.

Мы заключили договор на торговые места, где переданы во временное владение наши прилавки с навесом, а с предпринимателями, установившими свои контейнеры на нашей земле договоры "временного владения земельным участком".

Характеристика рынка:

- прилавки с навесами (считаем это торговыми местами)

- земля, переданная по договору во временное пользование (предприниматели установили свои контейнеры и киоски).

Будет ли верно налогообложение с января 2008 года в виде ЕНВД частично по торговому месту с К-2 = 0,3, частично по пользованию землей с К-2 = 0,05?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении сдачи в аренду торговых мест на рынке и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в 2007 году система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применялась по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Согласно статье 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты.

В связи с изложенным, в 2007 году налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по передаче в аренду торговых мест для осуществления розничной торговли (как оборудованных арендодателем, так и оборудованных арендатором) могли быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

С 1 января 2008 года в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно статье 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

При этом пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса базовая доходность при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), установлена в зависимости от площади одного торгового места объекта нестационарной торговой сети: если площадь торгового места не превышает 5 кв. метров, то базовая доходность составляет 6000 руб. в месяц за одно торговое место; если площадь торгового места составляет свыше 5 кв. метров, то базовая доходность составляет 1200 руб. в месяц за каждый кв. метр площади торгового места.

С 1 января 2008 года в соответствии с поправками, внесенными Федеральным законом от 17 мая 2007г. N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводится оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

В связи с этим, предпринимательская деятельность рынка по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, контейнеров) подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход. При этом физическим показателем для расчета указанного налога является "количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование" или "площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)".

Статьей 346.29 Кодекса установлено, что значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Корректирующие коэффициенты К2 применяются налогоплательщиками для расчетов единого налога на вмененный доход налога по каждому виду предпринимательской деятельности отдельно.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин