Вопрос: В целях предотвращения нарушения налогового законодательства прошу дать письменный ответ на следующий вопрос.
Мне в 2007 году был предоставлен на работе беспроцентный заем сроком на три года (возврат займа - в 2010 году). По нему у меня образуется материальная выгода, подлежащая обложению НДФЛ. За период по 31 декабря 2007 года обязанность исчислить и уплатить НДФЛ по таким доходам лежит на мне как на налогоплательщике. За период с 1 января 2008 года предприятие-займодавец по такому доходу исполняет обязанности налогового агента.
Налоговое законодательство прописало процедуру определения даты возникновения материальной выгоды только по процентным займам - в момент выплаты процентов за пользование заемными средствами. При беспроцентном займе выплата процентов вообще не производится, только возврат займа в конце срока действия договора (в моем случае - через три года).
Каков порядок определения даты возникновения дохода в виде материальной выгоды именно по беспроцентным займам - 31 декабря каждого календарного года внутри срока действия договора или на момент возврата займа в конце срока действия договора?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 28.02.2008 по вопросу определения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, организация предоставила своему сотруднику беспроцентный заем, при этом за счет экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами у заемщика в соответствии с пунктом 2 статьи 212 Кодекса образуется доход в виде материальной выгоды.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды, определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае, если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты (дату) возврата заемных средств.
С.В. Разгулин