Резолютивная часть постановления объявлена 31.03.2009.
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области на решение от 21.10.2008 Арбитражного суда Орловской области и постановление от 30.12.2008 Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу N А48-3397/08-2,
установил:
Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (далее - Управление, УПФ) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального унитарного предприятия "Дорожно-эксплуатационное управление" (далее - Предприятие, плательщик) финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в сумме 851,9 руб.
Решением Арбитражного суда Орловской области от 21.10.2008 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2008 решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Управления ставится вопрос об отмене решения и постановления суда в связи с нарушением судом норм материального права.
Изучив материалы дела, рассмотрев доводы жалобы, выслушав объяснения представителя УПФ, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела, в связи с непредставлением Предприятием индивидуальных сведений за 2007 год по форме СЗВ 4-2 (СЗВ 4-1) и сводной ведомости по форме АДВ-11 Управлением составлен акт от 23.06.2008 N 14 "Об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об обязательном пенсионном страховании".
По результатам рассмотрения акта УПФ принято решение от 14.07.2008 N 14, согласно которому плательщик привлечен к ответственности по ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в виде взыскания штрафа в сумме 851,59 руб..
Требованием N 14 от 14.07.2008 года Управление предложило Предприятию в добровольном порядке уплатить сумму финансовых санкций в срок до 01.08.2008 года.
14.07.2008 в адрес плательщика направлено требование N 14 об уплате начисленной суммы финансовой санкции.
Поскольку требование в добровольном порядке Предприятием не было исполнено, Управление обратилось с соответствующим заявлением арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой и апелляционной инстанции обоснованно исходил из следующего.
Материалами дела подтверждено, что решением Арбитражного суда Орловской области от 17.01.2007 по делу N А48-2715/06-16б Предприятие признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство сроком на один год. Конкурсным управляющим утвержден Фелинский А.В.
Определением Арбитражного суда Орловской области от 13.08.2008 процедура конкурсного производства в отношении плательщика продлена до 17.01.2009.
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) сведения о застрахованных лицах представляются страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.
Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ сведения о каждом работающем у него застрахованном лице представляются страхователем один раз в год, но не позднее 1 марта.
Пунктом 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ установлено, что за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ при ликвидации страхователя - юридического лица в случае применения процедуры банкротства, он представляет сведения, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)".
Следовательно, названной нормой установлен специальный порядок представления соответствующих сведений организациями-страхователями, в отношении которых возбуждено конкурсное производство. При этом срок представления сведений связан с моментом представления суду отчета конкурсного управляющего.
Согласно ст. 147 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) отчет о результатах проведения конкурсного производства должен быть представлен суду конкурсным управляющим после завершения расчетов с кредиторами, а также при прекращении производства по делу о банкротстве в случаях, предусмотренных статьей 57 названного Федерального закона.
Из материалов дела не усматривается наступление указанных обстоятельств, в связи с чем кассационная коллегия соглашается с выводом суда о том, что привлечение Предприятия к ответственности в данном случае произведено неправомерно.
Также судом правомерно указано следующее.
Согласно статье 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.
В соответствии с п. 2 ст. 126 Федерального закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия.
Руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.
В материалы дела конкурсным управляющим Предприятия представлены доказательства того, что в нарушение названных положений бывший руководитель Глоденко А.Ю. не передал в установленный срок бухгалтерские и иные документы.
Определением Арбитражного суда Орловской области от 13.02.2007 по делу N А48-2715/06-16б на Глоденко А.Ю. возложена обязанность передать конкурсному управляющему бухгалтерскую и иную документацию, печати, штампы, материальные и иные ценности, выдан исполнительный лист от 13.02.2007 N 058121.
19.02.2007 по данному исполнительному листу судебным приставом-исполнителем Заводского районного отдела судебных приставов г. Орла возбуждено исполнительное производство N 8274/498/2/2007.
Согласно письму Управления Федеральной службы судебных приставов по Орловской области от 10.10.2008 исполнительное производство не завершено, так как Глоденко А.Ю. не передал конкурсному управляющему все необходимые бухгалтерские и иные документы.
Учитывая изложенное, материалами дела подтверждается отсутствие вины Предприятия в лице конкурсного управляющего в совершении правонарушения.
Как следует из материалов дела, Предприятие привлечено к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании в связи с обнаружением должностным лицом Управления факта, свидетельствующего о совершении нарушения в виде непредставления в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом.
Согласно п. 1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение.
В соответствии с п. 4 ст. 101.4 НК РФ акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
В силу п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса лицо, привлекаемое к налоговой ответственности, имеет право в течение 10 дней со дня получения акта представить возражения по существу правонарушения.
По истечении данного срока руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение 10 дней рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим правонарушение.
Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно (п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
Согласно абз. 2 п. 12 ст. 101.4 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
Таким образом, рассмотрение материалов проверки и принятие решения по ним осуществляется в том месте и в то время, о которых извещен страхователь или его представитель, в присутствии страхователя или его представителя, или при наличии достаточных доказательств надлежащего уведомления страхователя о месте и времени рассмотрения материалов проверки.
Согласно ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания санкций не допускается, соответствующий орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за налоговое правонарушение, соответствующей санкции. До обращения в суд административный орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму санкции. В случае отказа лица в добровольном порядке уплатить сумму налоговой санкции, административный орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица санкции.
Судом правомерно указано, что решение о привлечении к ответственности является обязательным документом, на основании которого производится взыскание санкций в судебном порядке, в связи с чем несоответствие указанного решения требованиям законодательства, в том числе существенное нарушение установленной процедуры его принятия, лишает орган, применивший ответственность, возможности взыскания санкции.
В материалы дела Управлением представлена суду копия уведомления от 23.06.2008, в котором указано, что рассмотрение акта состоится 14.07.2008 в Управлении Пенсионного фонда в г. Орле и Орловском районе Орловской области, расположенному по адресу: г. Орел, ул. Комсомольская, 108, каб. 504. При этом доказательств получения Предприятием данного уведомления УПФ не представлено.
Материалами дела подтверждено, что 19.02.2007 конкурсный управляющий извещал Орловский филиал УФПС Орловской области о необходимости направлять почтовую корреспонденцию, поступающую Предприятию по адресам: г. Орел, Кромское шоссе, д. 8; г. Орел, пер. Маслозаводской, д. 8; г. Орел, Московское шоссе, д. 137, непосредственно конкурсному управляющему Фелинскому А.В. по адресу: 302004, г. Орел, ул. 3-я Курская, д. 15, а/я 3.
В силу ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Согласно ч. 4 ст. 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
Во исполнение указанных норм иных, помимо исследованных судом первой и апелляционной инстанции, доказательств надлежащего уведомления плательщика о времени и месте рассмотрения акта от 23.06.2008 N 14, а также участия представителей Предприятия при его рассмотрении, УПФ не представлено.
Согласно п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом.
Учитывая изложенное, кассационная коллегия считает вывод суда о том, что допущенные Управлением нарушения процедуры рассмотрения акта от 23.06.2008 N 14 при привлечении Предприятия к ответственности являются существенными, в связи с чем решение N 14 от 14.07.2008 не может являться основанием для взыскания налоговых санкций, законным и обоснованным.
При таких обстоятельствах, у суда имелось достаточно оснований для отказа в удовлетворении заявленных Управлением требований.
На основании изложенного, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемых решения и постановления, также не установлено.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение от 21.10.2008 Арбитражного суда Орловской области и постановление от 30.12.2008 Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу N А48-3397/08-2 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.