Вопрос: Общество имеет в своем составе обособленные подразделения (филиалы). В феврале 2009 года расчетные счета отдельных филиалов были закрыты. Поэтому Общество с марта 2009 года перешло на централизованную уплату единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) по месту нахождения организации в отношении сумм налога филиалов, у которых были закрыты расчетные счета. При этом сальдо расчетов с бюджетом по единому социальному налогу и страховым взносам по централизовавшимся филиалам было передано местными налоговыми инспекциями в налоговую инспекцию, в которой Общество стоит на учете.
В настоящее время у филиалов, перешедших на централизованную уплату налога, возникают перерасчеты за предыдущие периоды и необходимость предоставления уточненных расчетов (деклараций) по единому социальному налогу и страховым взносам.
Просим Вас разъяснить: в какую налоговую инспекцию и в каком порядке необходимо подавать уточненные расчеты (декларации) по единому социальному налогу и страховым взносам после перехода на централизованный порядок уплаты единого социального налога за периоды, предшествующие централизации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 21.07.2009 N 71-04/2103 по вопросу представления уточненных расчетов (деклараций) по единому социальному налогу (далее - ЕСН) и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) организацией, имеющей обособленные подразделения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из письма ОАО перешло на централизованную уплату налога и страховых взносов по месту нахождения организации за часть филиалов, у которых были закрыты расчетные счета. Сальдо расчетов с бюджетом по месту нахождения таких филиалов было передано в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.
Пунктом 8 статьи 243 Кодекса предусмотрено, что обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
В случае, если обособленное подразделение не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных пунктом 8 статьи 243 Кодекса, то уплата ЕСН и представление отчетности по этому налогу осуществляются централизованно в составе платежей и отчетности головной организации по месту ее нахождения.
Согласно пункту 8 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.
В случае, если за периоды до закрытия расчетных счетов упомянутых филиалов в отношении их деятельности возникнет необходимость перерасчета налоговых обязательств и обязательств по уплате страховых взносов, то уточненные расчеты авансовых платежей (деклараций) по ЕСН и страховым взносам представляются в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин