Вопрос: О заполнении деклараций 3-НДФЛ за 2015 и 2016 гг. посредством программы "Декларация" на сайте ФНС России в целях получения имущественных вычетов.
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 21.05.2020 о некорректном формировании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы, заполненных посредством программ "Декларация 2015" и "Декларация 2016", размещенных на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru (далее - сайт ФНС России), и с учетом заключения Управления ФНС России по данному вопросу сообщает следующее.
Одним из способов получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является представление налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.
При этом согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Следует отметить, что заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ посредством программы "Декларация" предполагает самостоятельное отражение налогоплательщиком необходимых сведений в соответствующих строках.
При этом при проведении тестирования программ "Декларация 2015" и "Декларация 2016" в части корректного формирования налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015 и 2016 годы на основании сведений, отраженных с целью получения имущественного налогового вычета, ошибок выявлено не было.
Из заключения Управления ФНС России следует, что в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ за 2015 и 2016 годы, представленных 07.06.2019 (а также в уточненных налоговых декларациях, представленных 27.12.2019) в инспекцию ФНС России по месту жительства, допущены аналогичные ошибки:
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду строка 050 раздела 1 формы 3-НДФЛ, а не строка 150.
- на листе А "Доходы от источников в РФ" не отражены сведения по строкам 080 "Сумма облагаемого дохода", 090 "Сумма налога исчисленная", 100 "Сумма налога удержанная", и, соответственно, суммы НДФЛ, подлежащие возврату из бюджета, также отсутствуют (строка 150 раздела 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета", строка 140 раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке __%");
- неверно отражена сумма имущественного налогового вычета в строке 180 листа Д1 "Расчет имущественного налогового вычета".
С целью корректного формирования налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015 и 2016 годы в Вашем случае следовало в программах "Декларация 2015" и "Декларация 2016" отразить следующие сведения:
1) в подразделе "Итоговые суммы по источнику выплат" раздела "Доходы, полученные в РФ":
- в строке "Облагаемая сумма дохода" - сумму облагаемого дохода (согласно пункту 5.2 справки по форме 2-НДФЛ за соответствующий год);
- в строке "Сумма налога исчисленная" - сумму исчисленного НДФЛ (согласно пункту 5.3 справки по форме 2-НДФЛ за соответствующий год);
- в строке "Сумма налога удержанная" - сумму НДФЛ, удержанного работодателем (согласно пункту 5.3 справки по форме 2-НДФЛ за соответствующий год);
2) в разделе "Расчет имущественного вычета" раздела "Вычеты - Имущественный":
- в строке "Вычет по предыдущим годам" - сумму имущественного налогового вычета, предоставленного на основании предыдущих деклараций.
Дополнительно сообщаем, что на сайте ФНС России также реализована возможность в онлайн-режиме заполнить и представить в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за различные годы посредством сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". При заполнении налоговой декларации с помощью данного сервиса программное обеспечение автоматически переносит в налоговую декларацию персональные сведения о налогоплательщике и сведения о полученных им доходах и суммах уплаченного налога на доходы физических лиц (в том числе из справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ); программа имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении налоговой декларации.
Федеральная налоговая служба благодарит за пользование программными средствами Службы и рекомендует по всем техническими вопросам, возникающим при использовании программы "Декларация", обращаться на горячую линию разработчика программы АО "ГНИВЦ" по электронному адресу decl_06@gnivc.ru.
Одновременно обращаем внимание Управления ФНС России на положения пункта 1 статьи 81 Кодекса, согласно которым обязанность по представлению уточненной налоговой декларации возлагается на налогоплательщика исключительно при обнаружении им в поданной ранее налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
02.06.2020