НДФЛ

Имущественный вычет

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база по налогу.

Имущественные вычеты предоставляются при приобретении (строительстве) жилья и земельного участка, а также  при продаже имущества.

Все материалы

Налоговики заподозрили гражданина в родстве с продавцом квартиры, и не спешат давать ему имущественный налоговый вычет.

Ситуация такая. Человек купил квартиру, и захотел получить имущественный налоговый вычет. Подал за последние два года декларации по форме 3-НДФЛ, заявление, и ждет. А в итоге ему приходит вот такое вот требование:

треб

Человек утверждает, что ни в каком родстве с продавцом квартиры он не состоит. Более того, даже косвенных признаков особо нет — разные фамилии, адреса регистрации. Вычет-то может и дадут, но вот сам запрос вызывает недоумение. У налоговиков же база ЗАГСа есть, неужели нельзя проверить самим? Зачем бумагу тратить на подобные вещи?

А вообще, скорее всего, все опять на программу спишут. Мол, снова напутала.

Налогоплательщик вправе учесть расходы на покупку садового земельного участка, где был построен жилой дом, в составе имущественного налогового вычета после государственной регистрации права собственности на дом. Сделать это можно начиная с 1 января 2019 года.

Участки с видами разрешенного использования «садовый земельный участок», «для садоводства», «для ведения садоводства», «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства» с 1 января 2019 года считаются равнозначными. На них допускается размещение садовых и жилых домов, хозяйственных построек и гаражей. Исключением являются земельные участки с видом разрешенного использования «садоводство», так как они предназначены для вида сельскохозяйственного производства, связанного с выращиванием многолетних плодовых и ягодных культур, винограда и иных многолетних культур.

Физлица могут получить имущественный налоговый вычет в связи с расходами на покупку земельных участков, где расположены приобретаемые жилые дома, или которые предназначены для индивидуального жилищного строительства. Предоставление этой льготы при приобретении иных участков налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, расходы на покупку садового участка можно учесть при заявлении имущественного налогового вычета после государственной регистрации права собственности на дом.

Такое разъяснение со ссылкой на письмо Минфина от 07.09.2020 № 03-04-07/78389, приводится на сайте ФНС.

Военнослужащим, которые являются участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения, может быть отказано в предоставлении имущественного вычета на приобретение жилья, если они понесли расходы только за счет бюджетных средств. К такому выводу пришла ФНС при рассмотрении жалобы.

Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДФЛ, в которой налогоплательщик заявил имущественный вычет на приобретение квартиры. Она установила, что заявитель являлся участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения для военнослужащих. Он приобрел имущество за счет накоплений для жилищного обеспечения, которые формировались из бюджетных средств РФ и учитывались на его именном накопительном счете. Таким образом, так как налогоплательщик не понес расходов из собственных средств, инспекция отказала ему в предоставлении имущественного вычета.

Заявитель не согласился с этим решением и обратился с жалобой в ФНС. Он посчитал, что действующее налоговое законодательство не ограничивает его в праве на получение вычета, поскольку квартира была приобретена им за счет собственных денежных средств.

ФНС оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения. В рассматриваемом случае оплата расходов на приобретение квартиры производилась из средств бюджетной системы РФ, так как заявитель являлся участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. ФНС также отметила, что налогоплательщик не предоставил доказательств, подтверждающих расходы его собственных, а не бюджетных средств.

В июле Конституционный суд рассматривал дело одного из военослужащих, который получил имущественный вычет на покупку квартира по военной ипотеке. Налоговая предоставила его ошибочно, а потом получателя осудили за мошенничество.

Сейчас работники могут до окончания года получить имущественный вычет или социальный вычет по медицинским расходам у работодателя. Для этого надо получить в налоговой уведомление и отнести его на работу.

На основании этой бумаги бухгалтер перестает удерживать НДФЛ. Скоро ситуация изменится. Налоговики сами будут передавать этот документ налоговым агентам. Работник больше не будет посредником, передающим документ из налоговой в руки бухгалтеру.

Проект, разработанный Минфином, меняет формулировки некоторых пунктов ст. 219 и 220 НК, в которых говорится о подтверждении права на вычет для налогового агента.

Норма НК

Сейчас

Будет потом

Абзац второй п.2 ст. 219

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

 

Пункт 8 статьи 220 НК

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

 

Право на получение налогоплательщиком социального и имущественного налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме или в электронной форме по ТКС или через Личный кабинет заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных вычетов и направлено налоговому агенту и налогоплательщику по форме и формату, утверждаемым ФНС.

Чтобы получить налоговые вычеты по НДФЛ после окончания налогового периода, не обязательно будет сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Порядок предоставления вычетов упростят. Сегодня на федеральном портале опубликован соответствующий проект, разработанный Минфином.

Поправки вносятся в 1 и 2 части НК.

Физлица будут подавать в ИФНС заявление на вычеты, которое будет камералиться в течение 30 календарных дней с даты его регистрации. Если налоговики заподозрят неладное, срок камералки продлят – до 3 месяцев.

НК дополнят статьей 221.1 «Упрощенный порядок получения налоговых вычетов».

Там сказано, что налоговые вычеты могут быть предоставлены налоговым органом по окончании налогового периода при наличии в налоговом органе сведений о доходах налогоплательщика и суммах налога, на основании заявления по установленной форме, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств, сформированного и представленного в ИФНС через Личный кабинет.

Заявляемые налогоплательщиком в соответствии с упрощенным порядком суммы налоговых вычетов определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов.

В том числе:

  • в целях предоставления инвестиционного налогового вычета и имущественных налоговых вычетов – исходя из сведений, представленных налоговыми агентами или банками;
  • в целях предоставления социальных налоговых вычетов – исходя из сведений о расчетах, содержащихся в кассовых чеках, сформированных и выданных (направленных) с применением ККТ соответствующими организациями и ИП.
Повторное использование этих кассовых чеков не допускается.

Кстати, в НК пропишут и ответственность банков и налоговых агентов за недостоверные сведения в рамках упрощенного порядка. Если они обманут налоговую, им придется уплатить штраф в размере суммы налога, который был возвращен налогоплательщику.

Более 3,5 миллионов граждан заявили в этом году на получение имущественных налоговых вычетов.

Об этом расказал Владислав Волков, замначальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС.

«Как правило, ежегодно за имущественными вычетами обращается 3,7 млн граждан, за социальными — 2,5 млн. По состоянию на июль этого года за имущественными вычетами обратилось более 3,5 млн физлиц», — сообщил чиновник.

Для получения социального вычета на приобретение лекарственных средств теперь необязательно, чтобы покупаемые лекарства входили в утвержденный Правительством РФ перечень. То есть получить вычет можно по любым медикаментам, которые выписал вам лечащий врач.

Социальные вычеты на лечение, приобретение лекарств и страхование составляют 13% от 120 тыс. рублей в год — около 15 тыс. рублей. 120 тыс. — это та необлагаемая налогом сумма, которая применяется к вашему годовому доходу.

Получить вычет можно не только на самого себя, но и на ближайших родственников — супругов, детей, родителей.

Оформить получение вычета можно через личный кабинет на сайте ФНС. Там же можно оформить электронную подпись, и отправлять все удаленно.

Правда, некоторые граждане жаловались на то, что подать-то они подали, вычет им начислили, но вот получить его никак не получается. Может, стоит в Управление жалобу написать?

По материалам с сайта ФНС.

Приобретатель объекта недвижимого имущества умер после того, как частично использовал заявленный им к получению имущественный налоговый вычет. Может ли наследник данного приобретателя получить имущественный налоговый вычет в сумме, исчисленной исходя из неиспользованной части заявленного при жизни наследодателем имущественного налогового вычета? Подробный ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».

1) Наследник и наследодатель не являются супругами

Передача к наследнику права на получение неиспользованной части имущественного налогового вычета (ИНВ), заявленного к получению при жизни наследодателем, не предусмотрена.

2) Наследник и наследодатель являются супругами

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Каждый налогоплательщик при приобретении объектов недвижимого имущества имеет право на получение ИНВ в размере, исчисленном в установленном порядке исходя:

  • из суммы расходов на приобретение по всем объектам с ограничением не более 2 млн. руб.;
  • из суммы расходов на уплату процентов по целевому кредиту на приобретение объекта недвижимого имущества (только по одному из приобретенных с использованием целевого кредита объектов недвижимого имущества) с ограничением не более 3 млн. руб.
Учитывая изложенные положения, супруг (супруга) — наследник будет вправе обратиться в налоговый орган за получением ИНВ в размере, исчисленном с учетом уже использованной части ИНВ умершей супругой (умершим супругом) — наследодателем, если наследник ни разу не пользовался таким вычетом.

Также, наследник может обратиться в налоговый орган в следующих случаях:

1) Наследник пользовался таким вычетом в порядке, действующем после 1 января 2014 года.

Размер ИНВ будет исчислен с учетом использованной наследодателем суммы вычета и права каждого налогоплательщика — приобретателя объекта недвижимого имущества на получение ИНВ в сумме расходов на приобретение объектов и уплату процентов по целевому кредиту, а также — установленных ограничений;

2) Наследник пользовался таким вычетом (без учета процентов) в порядке, действующем до 1 января 2014 года.

Размер ИНВ будет исчислен исходя из суммы уплаченных процентов по целевому кредиту с учетом использованной части наследодателем и права каждого налогоплательщика — приобретателя объекта недвижимого имущества с использованием целевого кредита на получение такого вычета, а также — установленного ограничения.

Конституционный суд постановил, что необоснованное обращение граждан в налоговую службу за получением вычета по НДФЛ не должно считаться мошенничеством, а сам гражданин не может нести ответственности за ошибочные решения налоговых органов.

Военнослужащий купил квартиру с помощью военной ипотеки, однако посчитал, что имеет право на получение налогового вычета по НДФЛ. И получил его за три года, предоставив 3-НДФЛ за 2011-2013 годы.

Никаких подложных документов он при этом в налоговые органы не направлял. Т.е. инспекция, видя все документы о военной ипотеке, ошибочно вычеты ему предоставила.

Военнослужащего привлекли к уголовной ответственности, посчитав, что он совершил мошенничество, а суд (военный) приговорил его к штрафу. Он дошел до Верховного суда, но так и не смог отменить приговор и тогда обратился в КС.

Заявитель указал, что его осудили без установления признаков совершения им обмана и потребовал признать указанную статью УК РФ противоречащей основному закону страны. КС, конечно, не стал признавать статью противоречащей Конституции, но решение его оказалось в пользу заявителя.

«Признать часть третью статьи 159 УК РФ („Мошенничество“) не противоречащей Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу <...> она не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения, в случае когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет», — указано в Постановлении № 38-П.

КС указал, что граждане могут ошибочно обращаться в налоговую за вычетом, и это не должно считаться преступлением, раз они предоставили достоверные документы. А налоговые органы обязаны проверять и пресекать незаконные выплаты.

Дело военнослужащего должно быть пересмотрено.

Член комитета Госдумы по бюджету и налогам, Евгений Федоров («Единая Россия») обратился к главе кабмина Михаилу Мишустину с инициативой вдвое увеличить размер имущественного вычета по НДФЛ. Об этом сообщает RT.

По расходам на покупку или строительство жилья вычет предлагается поднять с 2 млн. до 4 млн. рублей.

По расходам на уплату процентов по жилищному кредиту — с 3 млн. до 6 млн. рублей.

Это должно сделать недвижимость в стране доступнее и приблизить правила к реальной стоимости жилья, считает депутат.

Отсутствие источника дохода в 2020 году не позволит отельным гражданам, имеющим право на имущественный налоговый вычет, воспользоваться данным правом в полной мере, так как в связи с потерей работы налоговая база будет существенно уменьшена, либо будет отсутствовать вовсе.

В Госдуму внесен законопроект № 977555-7, призванный исправить эту ситуацию.

Авторы проекта, депутаты от ЛДПР, предусмотрели возможность определения и расчета налоговой базы доходов физлица за 2020 год из расчета сумм доходов в размере аналогичном доходам полученных в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за такой же период 2019 года.

То есть если вы лишились работы, и в 2019 году у вас был доход 600 тыс. рублей, а в 2020 всего 200 тысяч, то доход 2020 года будет принят на уровне 2019-го — 600 тыс. рублей. И вычет можно будет получить исходя из этой суммы.

Применение данной нормы возможно исключительно в случае прекращения исполнения работником трудовых обязанностей в период с марта 2020 года по декабрь 2020 года включительно по основаниям, не зависящим от работника, уточняется в пояснительной записке.

В этом случае физлица, несмотря на потерю работы и прекращения трудовых отношений в 2020 году смогут получить имущественный вычет в случаях приобретения жилого помещения.

По нормам НК, действовавшим до 2014 года, получить имущественный вычет можно было только по одной квартире и по процентам на ее приобретение.

В 2014 года правила изменились, но действуют они только для жилья, приобретенного после 01.01.2014.

Минфин в письме от 27.02.2020 № 03-04-05/14184 рассмотрел ситуацию, когда квартира была приобретена до 2014 года и по ней получен имущественный вычет. Однако вычет по ипотечным процентам в связи с покупкой этой квартиры, не заявлялся. Позже гражданин купил другое жилье в ипотеку и хотел бы получить вычет по процентам.

Это можно, ответил Минфин.

Если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в состав имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение такого имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного после 1 января 2014 года.

Вычеты по НДФЛ при покупке или строительстве жилых строений, расположенных на садовых участках, предоставляются, если они приобретены после 1 января 2019 года.

Расположенные на садовых участках здания признаются «жилыми домами», если сведения о них были внесены в Единый государственный реестр недвижимости с назначением «жилое», «жилое строение».

При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы, записи ЕГРН в части наименований указанных объектов недвижимости не требуется, но данная замена может осуществляться по желанию их владельцев.

С 1 января 2019 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». До этой даты дачные и садовые дома не могли быть признаны жилыми.

Таким образом, налогоплательщики вправе претендовать на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, в отношении таких объектов недвижимого имущества только в случае их приобретения, начиная с 1 января 2019 года.

Такое разъяснение приводится на сайте Управления ФНС Республики Мордовия.

В Госдуму внесен законопроект № 909826-7 с поправками в ст. 220 НК в части расширения перечня имущественных вычетов.

Авторы проекта, депутаты от «Справедливой России» предлагают внедрить вычет на покупку нового автомобиля.

Автомобиль должен быть российского производства.

Вычет предлагается делать в объеме 10% от фактических расходов, если они не превышают 1 млн. рублей, включая расходы на переоборудование машины для людей с инвалидностью. То есть максимальный размер вычета может быть не больше 100 тыс. рублей. Льготу предлагается предоставлять не чаще одного раза в пять лет.

«Финансовая нагрузка на наших граждан все время растёт. Растут цены, тарифы. Будучи реалистами, мы предлагаем пока небольшое послабление. Региональные и местные бюджеты потеряют незначительно, но поддержка для не самых богатых наших сограждан будет вполне ощутимой. Поддержку почувствует и российский автопром. В условиях жесткой конкуренции на авторынке даже небольшие финансовые преимущества способны дать существенный эффект. А что может быть важнее для государства, чем заботиться о гражданах и об отечественной экономике?!» — прокомментировал законодательную инициативу Сергей Миронов.