Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от операций с ценными бумагами, а также о возврате налоговым агентом излишне удержанной суммы налога.
Ответ: Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России (далее - Управление), рассмотрев обращение, поступившее письмом от 16.08.2023 (далее - обращение), по вопросу корректности расчета налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами, в рамках своей компетенции сообщает следующее.
Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Кодекса.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены статьей 214.1 Кодекса.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами, в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса, определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
При этом доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Возврат излишне удержанной налоговым агентом с налогоплательщика суммы налога производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента.
Учитывая изложенное, для урегулирования вопроса о возврате суммы налога, ранее удержанного налоговым агентом - источником выплаты дохода, физлицо вправе обратиться к налоговому агенту.
Признание доходов и расходов в целях налогообложения отражается брокером в справке о доходах и суммах налога физического лица за соответствующий налоговый период.
При этом необходимо отметить, что сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за 2023 год по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну) налоговыми агентами, подлежат представлению в налоговый орган в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ. Срок представления указанных сведений в 2023 году - не позднее 26 февраля 2024 года.
Согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах ФНС России, по состоянию на дату подписания настоящего письма указанные сведения о полученных физлицом доходах от операций с ценными бумагами в 2023 году в налоговые органы не поступали.
В связи с изложенным сообщается, что разъяснения по существу могут быть даны только после представления документов, необходимых для оценки конкретных обстоятельств, подтверждающих фактическое удержание налога на доходы физических лиц с указанного дохода налоговым агентом.
Дополнительно сообщается, что полномочиями по принятию мер надзорного реагирования по факту причинения ущерба в связи с неправомерными действиями брокера ФНС России не обладает.
Указанные вопросы относятся к компетенции Банка России.
УФНС России сообщается для сведения.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК