Вопрос: Об НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, выборе налоговых режимов и применении впервые зарегистрированным ИП ставки 0% по налогам, уплачиваемым при УСН, ПСН.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросам налогообложения доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, и сообщает, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан и организаций, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вместе с тем сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, определен главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Для налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в сумме не превышающих 5 млн рублей за налоговый период, установлена налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов.
Налогоплательщикам при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц предоставляются профессиональные налоговые вычеты, а также иные виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Кроме того, согласно Кодексу для налогоплательщиков предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения (главы 26.1, 26.2 и 26.5 Кодекса).
Указанные специальные налоговые режимы направлены в том числе на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.
Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 и пунктом 3 статьи 346.50 Кодекса законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и перешедших на применение упрощенной системы налогообложения или патентной системы налогообложения, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов (т.е. 2 календарных года).
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
11.01.2023