Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Объектами обложения земельным налогом служат конкретные земельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность или пользование.

Существуют различные льготы по налогу. В частности, пенсионеры могут не платить налог с шести соток земли. Сроки сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

Суд изменил кадастровую стоимость земельного участка. При этом решение суда вступило в силу в 2019 году. Когда учитывать новую стоимость при расчете налога?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-21/20465@ от 07.10.2019.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 НК в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Эта норма вступила в силу с 1 января 2019 года и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Учитывая изложенное, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, вступившего в силу после 1 января 2019 года, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Сегодня мы разместили материал о петиции жителей Дагестана, возмущенных завышенной кадастровой стоимостью их домов и земельных участков.

В результате переоценки произошло многократное повышение стоимости недвижимости, порой достигающее 900 % и выше.

Авторы петиции — общественное движение «Городнаш». Отмечается, что высокая кадастровая стоимость — это не только большой земельный налог и налог на имущество физлиц, но и большой НДФЛ при продаже этой недвижимости. И при этом фактическая рыночная стоимость этого имущества гораздо скромнее его кадастровой стоимости.

Сегодня на Chang.org вышло обновление этой петиции с пометкой «Победа!»

Открыть оригинал изображения (1693x398, 204.79 Кб) После публикации петиции, активистов «Городнаш» пригласил на встречу министр имущественных отношений Дагестана.

В ходе встречи было разъяснено, что любые ошибки, допущенные при обновлении кадастровой стоимости, будут исправлены. Для этого нужно будет подать заявление через интернет (или МФЦ, или почтой, или лично), к заявлению можно будет приложить скриншот из Авито или фото газет с объявлениями и т.п.

Семинары по теме Земельный налог
Все семинары

Организации будут уплачивать земельный налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу надо будет платить в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Соответствующие изменения в ст 397 НК содержатся в законопроекте № 720839-7, который Госдума приняла в третьем чтении.

Напомним, сейчас срок уплаты налога для юрлиц определяют местные власти и он не может быть ранее 1 февраля.

Теперь срок уплаты годового налога установили на федеральном уровне.

С 2020 года, чтобы сообщить о льготах по транспортному и земельному налогам, организациям надо будет направить в инспекцию специальное заявление.

Форму ФНС утвердила приказом № ММВ-7-21/377@ от 25.07.2019, он вступит в силу 1 января 2020 года.

Напомним, что начиная с отчетности за 2020 год организации перестанут сдавать декларации по транспортному и земельному налогу. Такие изменения были внесены в Налоговый кодекс.

Налоги будет рассчитывать налоговая инспекция на основании имеющихся у неё данных о зарегистрированных на организации автомобилях и земельных участках.

Когда ФНС прекращает налоговое администрирование в отношении земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома? Разъяснения по этому вопросу даны в письме ФНС № БС-4-21/17604@ от 03.09.2019.

С момента государственной регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме соответствующий земельный участок в силу закона поступает в долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме, даже если прекращение предшествующего права застройщика на этот земельный участок не было зарегистрировано в установленном порядке.

Скоро наступит срок уплаты имущественных налогов и инспекции уже рассылают налоговые уведомления. Что делать, если в нем не оказалось положенной вам льготы?

Для начала проверьте, учтены ли документы на льготу в полученном налоговом уведомлении. По новым правилам при расчете имущественных налогов за 2018 год применяется «беззаявительный» порядок предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

То есть если от налогоплательщика не поступило заявление об отказе от льготы, она предоставляется в «беззаявительном» порядке на основании сведений, полученных налоговым органом по межведомственному взаимодействию. При этом такой порядок предоставления льготы не зависит от того, на каком уровне она установлена (федеральном или местном).

Чтобы проверить, учтена ли льгота в налоговом уведомлении, необходимо посмотреть на содержание граф «Размер налоговых льгот» (по всем налогам на имущество) и «Налоговый вычет» (по земельному налогу)" в налоговом уведомлении. Если в налоговом уведомлении льготы не указаны, необходимо выяснить отнесли ли вас к категориям лиц, имеющим право на льготы по объектам в налоговом уведомлении. Убедившись, что льгота не учтена, нужно подать заявление по установленной форме о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Образец заполнения заявления

По вашему желанию, можно приложить к заявлению документы, подтверждающие право на льготу, но обязанности делать это нет.

Если заявление о предоставлении налоговой льготы уже направлялось в налоговый орган и в нём не указывалось на то, что льгота будет использована в ограниченный период, заново представлять его не нужно

Налоговики объяснили пенсионерам, как им заполнять заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Дело в том, что пенсионерам теперь не выдают пенсионные удостоверения и многим было непонятно, какой же документ, дающий право на льготу, указать в заявлении.

ФНС в письме № БС-4-21/17328@ от 29.08.2019 рекомендует указывать извещение о назначении пенсии, выдаваемым уполномоченным территориальным органом ПФР. Оно предусмотрено пунктом 5 Правил ведения пенсионной документации (утверждены приказом Минтруда России от 08.09.2015 № 616н).

Однако опрошенные редакцией «Клерка» пенсионеры, недавно вышедшие на пенсию, говорят, что документ называется все-таки не извещение, а справка. Вот её и надо указать в заявлении.

Образец заявления о льготе

Помните, что подавать такое заявление пенсионерам каждый год не надо. Достаточно это сделать один раз, в первый год выхода на пенсию.

С налогового периода 2018 года введен коэффициент 1.1, ограничивающий ежегодный рост земельного налога для физлиц не более чем на 10 % по сравнению с предшествующим годом.

Исключение составляют земельные участки для жилищного строительства, при расчете налога за которые применен повышающий коэффициент в связи с их несвоевременной застройкой.

Данные положения налогового законодательства позволят избежать существенного роста обязательств по уплате земельного налога от периода к периоду. Фактически сумма налога за налоговый период не может возрасти более чем на 10 % по сравнению с предыдущим периодом.

Если такой рост произойдет, налог уплачивается именно с коэффициентом 1,1 по отношению к сумме налога, исчисленной за предыдущий период.

Причем условия расчета налога в обоих периодах должны быть сопоставимы. То есть при сравнении этих сумм не учитываются изменения, произошедшие в предыдущем периоде в предоставлении льгот по налогу, качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, а также возникновение права собственности на него не с начала периода.

Данные изменения должны применяться уже к сумме налога, рассчитанной за 2018 год, в ее сравнении с суммой налога за 2017 год, разъясняет ФНС.

Приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ утверждены формы сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.

Они начнут использоваться с 2021 года – именно с этого времени отменяется обязанность организаций представлять декларации по указанным налогам, поясняет пресс-служба налогового ведомства.

Налоговые органы будут формировать сообщения на основе имеющейся информации об объектах налогообложения и их владельцах, включая сведения из органов Росреестра, ГИБДД, МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, гостехнадзора. Сформированные сообщения будут направляться налогоплательщикам - организациям в электронном виде или по почте. Если размер налоговых льгот равен сумме исчисленного налога, то соответствующее сообщение формироваться не будет.

В течение десяти дней после получения сообщения организация вправе представить в инспекцию пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, обоснованность применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от налогообложения. О результатах их рассмотрения налоговый орган ее проинформирует. Если на то будут основания, он проведет перерасчет налогов и направит уточненное сообщение. Если с учетом результатов рассмотрения пояснений и (или) документов суммы исчисленных налогов, отраженные в сообщении, превысят суммы уплаченных организацией налогов за соответствующий период, то инспекция фиксирует недоимку и приступает к ее взысканию в общеустановленном порядке.

В связи с приближением массовой рассылки налоговых уведомлений Управление ФНС Марий Эл напоминает, что единые уведомления на уплату имущественных налогов не направляются на единый портал предоставления государственных услуг (ЕПГУ).

На портале ЕПГУ сумма отображается только когда переходит в раздел задолженности, то есть после истечения установленного законодательством срока для уплаты, в этом году - это 2 декабря. Сервис на едином портале так и называется «Налоговая задолженность».

Рассылка уведомлений происходит только по почте на адрес регистрации собственника имущества или в электронном виде зарегистрированным пользователям сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который размещен на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru. Для входа в указанный сервис можно использовать как логин и пароль, выданные в налоговой инспекции или МФЦ, так и подтвержденную учетную запись единого портала госуслуг.

Также налоговые органы напоминают, что получить единое уведомление можно в отделениях МФЦ, для этого при себе необходимо иметь паспорт и ИНН.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, установлена пониженная предельная налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 % кадастровой стоимости.

При этом для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу необходимо учитывать не только категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель.

Таким образом, пониженные ставки по земельному налогу применяются некоммерческими организациями и физлицами, непосредственно использующими земельные участки в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а не в целях извлечения прибыли.

А это значит, что в случае использования указанных выше земельных участков в коммерческой деятельности (включая перепродажу) подлежат применению налоговые ставки, устанавливаемые местными властями для прочих земельных участков в пределах до 1,5 % кадастровой стоимости.

Такие разъяснения дает УФНС по Архангельской области.

С 1 января 2019 года отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд, регламентирует Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ.

Статьей 25 Закона № 217-ФЗ предусмотрено, что имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства, являющееся недвижимым имуществом, созданное, приобретенное после 1 января 2019, принадлежит на праве общей долевой собственности лицам, являющимся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, пропорционально площади этих участков.

В соответствии с решением общего собрания членов товарищества недвижимое имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства, принадлежащее товариществу на праве собственности, может быть передано безвозмездно в общую долевую собственность лиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, пропорционально площади этих участков при условии, что все собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, выразили согласие на приобретение соответствующей доли в праве общей собственности на такое имущество.

Таким образом, в условиях действующего законодательства физлица, на которых зарегистрировано право общей долевой собственности на имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства, признаются налогоплательщиками земельного налога с момента госрегистрации права на земельный участок.

При этом в отношении имущества общего пользования садоводческого товарищества, созданного, приобретенного после 1 января 2019 года, принадлежащего на праве общей долевой собственности членам товарищества, налог определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

На основании статьи 24 Закона № 217-ФЗ имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства, может также принадлежать товариществу на праве собственности и ином праве, предусмотренном гражданским законодательством. В этом случае СНТ исчисляет налог в отношении этих земельных участков.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-21/5749@ от 13.06.2019.

С 2019 года для налогоплательщиков – физических лиц предусмотрен новый порядок уплаты имущественных налогов, напоминают в УФНС Чукотского АО. Этот дополнительный сервис максимально упрощает процедуру уплаты и минимизирует вероятность ошибок при ее осуществлении.
 
Уплачивать транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц граждане могут, как обычными способами, так и одним платежом. При этом, единый платеж можно вносить авансом, то есть до получения налогового уведомления.
 
С целью реализации данной возможности сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» дополнен новым функционалом «Пополнить авансовый кошелек».
 
Уплаченные суммы будут поступать в бюджеты по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения. При наступлении срока уплаты имущественных налогов, инспекция сама проведет зачет таких платежей.
 
В случае, если у налогоплательщика имеется недоимка или задолженность по соответствующим пеням и процентам по налогам, в первую очередь, суммы будут зачтены в счет их погашения, о чем налогоплательщик будет проинформирован дополнительно.
 
Уплачивать единые платежи имеют возможность не только непосредственно сами налогоплательщики, но и иные лица. Однако, требовать возврата денежных средств имеет право только сам налогоплательщик.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК в отношении отдельных категорий земельных участков, в том числе для жилищного строительства, включая ИЖС, устанавливается пониженная налоговая ставка 0,3 %.

Вместе с тем для применения этой ставки в отношении земельных участков, для ИЖС, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования указанных земельных участков.

Учитывая изложенное, по мнению Минфина, выраженному в письме № 03-05-05-02/33743 от 08.05.2019, исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности и предназначенных для дальнейшей перепродажи, осуществляется по ставке 1,5 %.