Вопрос: Общество с дополнительной ответственностью (Республика Беларусь) зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по краю, состоит на учете в связи с нахождением на территории РФ двух нежилых помещений.
ОДО планирует реализовать данные объекты недвижимости взаимозависимым физическим лицам - учредителям организации (одно физическое лицо - резидент Российской Федерации, второе физическое лицо - резидент Республики Беларусь) в натуральной форме путем зачета причитающихся к получению дивидендов.
Какие налоги и кто обязан исчислить и уплатить (продавец - иностранная организация, покупатель - физическое лицо) в бюджет Российской Федерации?
Правомерно ли производить расчеты в натуральной форме путем зачета причитающихся к уплате дивидендов, соответствуют ли расчеты в натуральной форме резидентами и нерезидентами требованиям валютного законодательства Российской Федерации?
Ответ: В связи с письмом Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации объектов недвижимости иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащего ему недвижимого имущества, физическим лицам сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
На основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Вместе с тем для целей вышеуказанного пункта 1 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в данном пункте 1 иностранных лиц.
В связи с тем что на физических лиц, приобретающих в том числе объекты недвижимости у иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащего ему недвижимого имущества, не возложена обязанность выступать в качестве налогового агента по налогу на добавленную стоимость, вышеуказанное иностранное лицо, реализующее на территории Российской Федерации объекты недвижимости, обязано самостоятельно исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
07.02.2024