Вопрос: Возникают вопросы по порядку заполнения примечания N 15 "Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости" согласно Приложению N 10 к Положению Банка России от 25.10.2017 N 613-П <1>.
--------------------------------
<1> "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".
1. В строку 5 таблицы 15.1 ("Средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей (далее - ИП)") включаются согласно группировке счетов по Приложению N 20 <2> к Положению N 613-П следующие счета:
часть 43808 + часть 43809 + часть 43818 - часть 43819 + часть 43820 - часть 43821 + часть 43822.
--------------------------------
<2> Приложение 20. Примерная группировка счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Правильно ли, что учет привлеченных денежных средств от ИП следует учитывать на счете N 438 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций"?
Ранее был получен адресный ответ Банка России от 25.08.2021 N 17-2-1/421 на запрос от 28.07.2021, в котором указывалось, что учет привлеченных займов от ИП-учредителей следует отражать по счетам N 423 "Привлеченные средства физических лиц" / N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов".
Какие остатки и по каким счетам следует включать в строку 5 таблицы N 15.1 Примечания N 15?
2. В строку 4 таблицы 15.1 "Средства, привлеченные от физических лиц" включаются согласно группировке счетов по Приложению N 20 к Положению N 613-П следующие счета:
часть 42316 + часть 42317 + часть 42318 - часть 42319 + часть 42320 - часть 42321 + часть 42616 + часть 42617 + часть 42618 - часть 42619 + часть 42620 - часть 42621 - 42622.
Среди перечня счетов отсутствует счет N 42322 "Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц". Указанный счет не включается в иные строки данной таблицы 15.1.
При каких условиях и в какую строку и какое примечание включается данный счет N 42322?
Ответ: Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России рассмотрел обращение ООО (далее - НФО) от 22.09.2022 (вх. от 23.09.2022) и сообщает следующее.
Группировка счетов для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, приведенная в приложении 20 к Положению Банка России от 25.10.2017 N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Положение N 613-П), является примерной.
По вопросу 1
Согласно пункту 4.1 приложения 2 к Положению Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" для учета займов и привлеченных средств физических лиц предназначен балансовый счет первого порядка N 423 "Привлеченные средства физических лиц".
Поскольку индивидуальные предприниматели являются физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, НФО вправе учитывать привлеченные средства индивидуальных предпринимателей на счетах второго порядка балансового счета N 423 "Привлеченные средства физических лиц".
При составлении таблицы 15.1 "Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости" примечания 15 приложения 10 к Положению N 613-П (далее - таблица 15.1) в расчет показателя по строке 5 "средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей" (далее - строка 5) включаются остатки по тем лицевым счетам, на которых учитываются привлеченные средства от индивидуальных предпринимателей, оцениваемые НФО по амортизированной стоимости, включая начисленные проценты.
По вопросу 2
Согласно пункту 5.55 Положения Банка России от 25.10.2017 N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" на балансовом счете N 42322 "Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц" (далее - счет N 42322) отражаются процентные доходы по договору репо у первоначального продавца.
Остатки по счету N 42322 включаются со знаком "минус" в расчет показателей по строке 4 "средства, привлеченные от физических лиц" и (или) по строке 5 таблицы 15.1.
Директор Департамента
регулирования бухгалтерского учета
М.С.ВОЛОШИНА
20.10.2022