Вопрос: У пользователя услуг АНО возникли вопросы по заполнению отдельных показателей форм надзорной отчетности, формируемой с 01.01.2025.
Вопрос 1. Согласно п. 1.17 Таблицы 1.5 Положения от 23.09.2021 N 776-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения" фонд должен отражать фактические расходы по денежным потокам по договорам НПО по балансовому счету 71310 "Расходы по страхованию по договорам НПО" с видом деятельности 2.
К таким расходам согласно утвержденной методике фонда, в частности, относится часть расходов на уплату вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, гарантийные взносы в Агентство по страхованию вкладов.
В какой показатель отчетности по формам 0420253 (разд. 1), 0420254 (разд. 1, 7, 8.1, 8.3) следует относить вышеуказанные расходы?
2. Уменьшается ли показатель "Доходность от размещения средств пенсионных резервов за вычетом вознаграждения управляющим компаниям, специализированному депозитарию и фонду с начала года на отчетную дату, в процентах годовых" разд. 7 формы 0420254 на часть расходов на вознаграждение управляющим компаниям, специализированному депозитарию, отраженную по балансовому счету 71310 "Расходы по страхованию по договорам НПО"?
Вопрос 2. Согласно таблице 1.5 Положения от 23.09.2021 N 776-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения" фонд должен отражать доходы и расходы по деятельности по НПО по формированию ДС и ОПС с видом деятельности 3.
По каким показателям формы 0420252 (разд. 1) отражать вышеуказанные доходы и расходы?
Вопрос 3. Согласно п. 1.17 таблицы 1.5 Положения от 23.09.2021 N 776-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения" фонд должен отражать фактические расходы по денежным потокам по договорам НПО по балансовому счету 71310 "Расходы по страхованию по договорам НПО" с видом деятельности 3.
Например, расходы на арендную плату в зависимости от механизма аллокации будут отражены по символам 55401 "Арендная плата по краткосрочной аренде и аренде активов, имеющих низкую стоимость" и 21104 "Иные расходы по денежным потокам, которые связаны с выполнением договоров".
В какой показатель отчетности по форме 0420252 (разд. 1) следует относить расходы на аренду?
Вопрос 4. В соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 фонд отражает в бухгалтерском учете резервы под обесценение активов.
Исключается ли из величины денежного потока движение резерва под обесценение активов при расчете показателя доходности формы 0420254 (разд. 7)?
Исключается ли из расчета средневзвешенных вложений движение резерва под обесценение активов при расчете показателя формы 0420254 (разд. 8.3)?
Исключается ли из показателей прочих доходов (расходов) движение резерва под обесценение активов при расчете показателя формы 0420254 (разд. 8.3)?
Ответ: Департамент данных, проектов и процессов Банка России рассмотрел обращение Автономной некоммерческой организации от 06.11.2024 (вх. от 07.11.2024) по вопросам составления отчетности негосударственного пенсионного фонда (далее - фонд) и сообщает следующее.
По вопросу 1 обращения
С 01.01.2025 отчетность фонда по форме 0420253 "Оперативный отчет о деятельности негосударственного пенсионного фонда" (далее - отчетность по форме 0420253) и по форме 0420254 "Отчет о деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений" (далее - отчетность по форме 0420254) составляется в соответствии с Указанием Банка России от 28.06.2024 N 6796-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах" (далее - Указание N 6796-У).
В соответствии с подпунктами 2.7, 2.8 и 2.10 пункта 2 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420253 (приложение 1 к Указанию N 6796-У) расходы фонда за счет средств пенсионных резервов в разделе 1 отчетности по форме 0420253 отражаются:
на уплату вознаграждения управляющей компании - по показателю "Расходы на оплату услуг (вознаграждение) управляющей компании";
на уплату вознаграждения специализированному депозитарию - по показателю "Расходы на оплату услуг специализированного депозитария";
на уплату гарантийного взноса в фонд гарантирования пенсионных резервов - по показателю "Прочие отчисления за отчетный период, всего".
В соответствии с подпунктами 10.3 и 10.5 пункта 10 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254 (приложение 1 к Указанию N 6796-У) расходы фонда, связанные с размещением средств пенсионных резервов, в том числе за счет средств пенсионных резервов, в подразделе 8.1 раздела 8 отчетности по форме 0420254 отражаются:
на уплату вознаграждения управляющей компании - по показателю "Расходы на оплату вознаграждения управляющей компании";
на уплату вознаграждения специализированному депозитарию - по показателю "Расходы на оплату вознаграждения специализированному депозитарию";
на уплату гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов, уплата которых осуществляется фондом за счет средств резерва покрытия пенсионных обязательств, - по показателю "Гарантийные взносы в фонд гарантирования пенсионных резервов".
Сумма гарантийного взноса в фонд гарантирования пенсионных резервов за счет средств страхового резерва в отчетности по форме 0420254 отражается в разделе 1 - в составе показателя "Прочее использование средств пенсионных резервов, всего" и в подразделе 1.1 раздела 1 - в составе показателя "Использование страхового резерва, всего" по аналитическому признаку "Гарантийные взносы в фонд гарантирования пенсионных резервов" группы аналитических признаков "По направлениям использования резерва".
По показателю "Финансовый результат от размещения пенсионных резервов, поступивший в фонд в течение отчетного периода, всего" раздела 1 отчетности по форме 0420254 указывается финансовый результат от размещения пенсионных резервов, сформированный с учетом расходов фонда на уплату вознаграждений управляющей компании и специализированному депозитарию за счет средств пенсионных резервов, а также с учетом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов, уплата которых осуществлена за счет средств резерва покрытия пенсионных обязательств.
В подразделе 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 расходы фонда на уплату вознаграждений управляющей компании и специализированному депозитарию за счет средств пенсионных резервов, гарантийные взносы в фонд гарантирования пенсионных резервов, уплата которых осуществлена за счет средств резерва покрытия пенсионных обязательств, указываются в составе показателя "Прочие доходы (расходы)".
По показателю "Доходность от размещения средств пенсионных резервов за вычетом вознаграждения управляющим компаниям, специализированному депозитарию и фонду с начала года на отчетную дату, в процентах годовых" раздела 7 отчетности по форме 0420254 указывается доходность фонда от размещения средств пенсионных резервов за вычетом вознаграждения управляющим компаниям, специализированному депозитарию и фонду, начисленного за отчетный период. В целях формирования значения указанного показателя (в соответствии с подпунктом 9.1 пункта 9 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254) в состав выбывших средств пенсионных резервов включаются: перевод средств со счета фонда в другие фонды, выплаты, связанные с негосударственным пенсионным обеспечением и формированием долгосрочных сбережений, гарантийные взносы в фонд гарантирования пенсионных резервов, уплата которых осуществляется фондом за счет средств резерва покрытия пенсионных обязательств и (или) страхового резерва, возврат средств, ранее перечисленных в фонд по ошибке, а также повторные выплаты пенсий, снизившие стоимость активов фонда, составляющих пенсионные резервы. В состав выбывших средств не включаются: выплата управляющей компанией вознаграждения специализированному депозитарию (по договору, заключенному между управляющей компанией и специализированным депозитарием), выплата фондом вознаграждения специализированному депозитарию (по договору, заключенному между фондом и специализированным депозитарием), выплата вознаграждений управляющим компаниям, фонду, возмещение управляющим компаниям и специализированному депозитарию необходимых расходов.
По вопросу 2 обращения
Доходы и расходы фонда, связанные с управлением собственными средствами (в соответствии со схемой нумерации лицевых счетов вид деятельности 3), указываются по показателям раздела 1 отчетности по форме 0420252 "Общие сведения о деятельности негосударственного пенсионного фонда" (далее - отчетность по форме 0420252), установленной в приложении 1 к Указанию N 6796-У, в соответствии с видом доходов и расходов.
При этом доходы, связанные с изменением обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений, отражаются по показателю "Корректировка обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений (доход)", доходы, связанные с изменением обязательств по обязательному пенсионному страхованию, отражаются по показателю "Корректировка обязательств по обязательному пенсионному страхованию (доход)".
Расходы, связанные с изменением обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений, отражаются по показателю "Корректировка обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений (расход)", расходы, связанные с изменением обязательств по обязательному пенсионному страхованию, отражаются по показателю "Корректировка обязательств по обязательному пенсионному страхованию (расход)".
По вопросу 3 обращения
Расходы по аренде, осуществленные за счет собственных средств фонда, отражаются в разделе 1 отчетности по форме 0420252 по показателю "Расходы по аренде".
По вопросу 4 обращения
Формирование (доначисление) резервов под обесценение активов и восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов не относятся к поступлению или выбытию средств пенсионных резервов, при этом влияют на стоимость активов, составляющих пенсионные резервы, и, следовательно, учитываются при определении стоимости указанных активов при расчете показателя доходности раздела 7 отчетности по форме 0420254.
По показателю "Средневзвешенные вложения за период" подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 указывается средневзвешенная величина вложений фонда в актив (обязательство) за отчетный период, которая определяется на основе взвешенного по времени значения стоимости актива (обязательства) на начало отчетного периода, а также увеличения или уменьшения стоимости вложений в актив (обязательство) в течение отчетного периода. При этом стоимость актива уменьшается (увеличивается) на величину созданного (восстановленного) резерва под обесценение.
Формирование (доначисление) резервов под обесценение активов и восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов отражаются по показателю "Прочие доходы (расходы)" подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254.
Заместитель директора Департамента
данных, проектов и процессов
Банка России
Е.С.ВИХАРЕВА
06.12.2024