Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и соблюдении ограничений в целях освобождения от НДС IT-организацией.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО, поступившее 14.02.2025 на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), получающей доход от предоставления права доступа к собственной программе для ЭВМ, обеспечивающей функциональные возможности ведения деятельности в сфере недвижимости, и включения доходов от реализации указанных прав в необходимую долю доходов, а также по вопросу соблюдения ограничений в целях освобождения от налога на добавленную стоимость сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Вышеуказанные условия для применения единого пониженного тарифа страховых взносов должны выполняться ИТ-организацией одновременно.
При этом содержащийся в пункте 5 статьи 427 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности с целью применения единого пониженного тарифа страховых взносов, является исчерпывающим.
В частности, исходя из положений абзаца седьмого пункта 5 статьи 427 Кодекса к таким доходам относятся доходы от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (за исключением доходов от предоставления указанных прав, если указанные права состоят, в частности, в получении услуг, связанных с совершением сделок с недвижимым имуществом, в отношении объектов недвижимости продавцов и (или) застройщиков и (или) объектов долевого строительства).
Таким образом, ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов не вправе включать в необходимую долю доходов от ИТ-деятельности доходы от предоставления прав использования собственной программы для ЭВМ, обеспечивающей функциональные возможности ведения деятельности в сфере недвижимости, приводящей к совершению сделок с недвижимым имуществом.
В отношении налога на добавленную стоимость сообщаем, что поставленный в обращении вопрос предполагает проведение анализа договоров.
В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Учитывая изложенное, рассмотреть вопрос о соблюдении ограничений в целях освобождения от налога на добавленную стоимость не представляется возможным.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.03.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.