Вопрос: ООО является собственником сети аптек, расположенных в Московской области. В целях ведения предпринимательской деятельности оно осуществляло транспортировку материальных ценностей на автотранспорте. Во время ночной стоянки неизвестными лицами была похищена часть перевозимых материальных ценностей на сумму 700 000 руб., в связи с чем ООО обратилось с заявлением в полицию с описью похищенных товарно-материальных ценностей и приложением документов, подтверждающих факт их передачи. Также при подаче заявления сотрудником полиции было разъяснено, что по результату проведенных оперативно-разыскных мероприятий могут быть выданы следующие документы:
- постановление о возбуждении уголовного дела;
- постановление о признании потерпевшим;
- прекращение или приостановка уголовного делопроизводства в связи с невозможностью установления виновного лица или отсутствием такового;
- письмо с приложенной заверенной копией о прекращении уголовного дела.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль убытки - расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Вместе с тем НК РФ не содержит уточнений, какой орган государственной власти уполномочен устанавливать факт отсутствия виновных лиц, а также какой документ, подтверждающий отсутствие виновника, должен быть выдан уполномоченным органом государственной власти.
Так, в целях обоснования списания недостач материальных ценностей, образовавшихся в результате произошедшей кражи, ООО намерено применить ст. 265 НК РФ.
Является ли достаточным и исчерпывающим вышеуказанный перечень документов, предоставляемых органом государственной власти, для применения ст. 265 НК РФ в целях налога на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций убытков от хищений материальных ценностей и сообщает следующее.
Согласно статье 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Из указанного положения главы 25 Кодекса следует, что убытки от хищения материальных ценностей могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций только в случае отсутствия виновных лиц и наличия документа, подтверждающего их отсутствие, выданного уполномоченным органом власти.
При этом подпункт 5 пункта 2 статьи 265 Кодекса не содержит указания на то, какие именно документы, подтвержденные уполномоченным органом власти, могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при хищении материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
08.12.2017
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.